《醫(yī)院會計制度》(征求意見稿)

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1、附件： 醫(yī)院會計制度 （征求意見稿） 第一部分 總說明 第二部分 會計科目名稱和編號 第三部分 會計科目使用說明 第四部分 預(yù)算信息的提供 第五部分 財務(wù)報表格式 第六部分 財務(wù)報表編制說明 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(gòu)（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。 三、醫(yī)院會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。 四、醫(yī)院會計要素包括

2、資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。 五、醫(yī)院會計核算應(yīng)當以人民幣作為記賬本位幣。 醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折算為人民幣記賬。本制度所稱外幣業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。 六、醫(yī)院應(yīng)當按照下列規(guī)定運用會計科目： （一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。醫(yī)院不得隨意打亂重編。 （二）醫(yī)院應(yīng)當按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和財務(wù)報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況和需要自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目，以及自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細科目

3、。 （三）醫(yī)院在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填列科目名稱。 七、醫(yī)院財務(wù)報表是反映醫(yī)院某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流量、預(yù)算收支執(zhí)行情況等會計信息的書面文件。醫(yī)院應(yīng)當按照下列規(guī)定編制和提供財務(wù)報表： （一）醫(yī)院對外提供的財務(wù)報表的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。 （二）醫(yī)院應(yīng)當根據(jù)本制度有關(guān)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的財務(wù)報表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變財

4、務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 （三）醫(yī)院財務(wù)報表由會計報表及其附注組成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用表、現(xiàn)金流量表、預(yù)算收支表、基建投資表以及有關(guān)附表。 本制度第五、六部分規(guī)定了醫(yī)院會計報表的格式和編制說明，以及醫(yī)院會計報表附注至少應(yīng)當包括的內(nèi)容。 （四）醫(yī)院的財務(wù)報表分為年度財務(wù)報表和中期財務(wù)報表。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財務(wù)報表稱為中期財務(wù)報表。年度財務(wù)報表則是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。 （五）醫(yī)院財務(wù)報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要

5、做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。 （六）醫(yī)院對外提供的財務(wù)報表應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章。 八、醫(yī)院會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計檔案管理、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。 九、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。 十、本制度自2010年X月X日起施行。 第二部分 會計科目名稱和編號 序號 編號 名 稱

6、 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 零余額賬戶用款額度 4 1004 其他貨幣資金 5 1101 財政應(yīng)返還額度 110101 財政直接支付 110102 財政授權(quán)支付 6

7、 1111 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 7 1112 應(yīng)收醫(yī)療款 8 1115 其他應(yīng)收款 9 1116 壞賬準備 10 1121 預(yù)付賬款 11 1201 藥品 120101 藥庫 120102 藥房 12

8、 1203 庫存物資 13 1205 委托加工物資 14 1301 待攤費用 15 1401 長期股權(quán)投資 16 1402 長期債權(quán)投資 17 1501 固定資產(chǎn) 18 1502 累計折舊 19 1511 在建工程

9、 151101 建筑工程 151102 設(shè)備安裝 20 1512 基建工程 151201 建筑安裝工程投資 151202 設(shè)備投資 151203 待攤投資 151204 其他投資 21 1

10、521 固定資產(chǎn)清理 22 1601 無形資產(chǎn) 23 1602 累計攤銷 24 1701 長期待攤費用 25 1801 待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類 26 2101 短期借款 27 2201 應(yīng)繳款項 28 2301

11、 應(yīng)付賬款 29 2302 預(yù)收醫(yī)療款 30 2304 應(yīng)付職工薪酬 230401 應(yīng)付工資（離退休費） 230402 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 230403 應(yīng)付其他個人收入 230404 應(yīng)付社會保險金 31 2305 應(yīng)交稅費 32 2308

12、 其他應(yīng)付款 33 2401 預(yù)提費用 34 2501 預(yù)計負債 35 2601 代管款項 36 2701 長期借款 270101 基建借款 270102 其他借款 37 2702

13、 長期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 38 3101 累積盈余 39 3201 專用基金 40 3301 本期盈余 四、成本類 41 4101 生產(chǎn)成本 五、收入類 42 5101 財政補助收入 510101 經(jīng)常性補助 510102

14、 科研補助 510103 教學補助 510104 其他專項補助 43 5102 基建撥款 510201 中央財政撥款 510202 地方財政撥款 44 5103 財政調(diào)劑收入 45 5104 上級補助收入

15、 510401 科研補助 510402 教學補助 510403 其他補助 46 5201 醫(yī)療收入 520101 門診收入 520102 住院收入 47 5202 科教收入 520201

16、 科研收入 520202 教學收入 48 5301 其他業(yè)務(wù)收入 49 5401 其他收入 六、費用類 50 6101 醫(yī)療成本 51 6102 科教支出 52 6201 其他業(yè)務(wù)支出 53 6301 公益性支出 54 6401

17、 管理費用 55 6402 財務(wù)費用 56 6501 其他費用 七、其他類 57 7101 以前年度盈余調(diào)整 第三部分 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。 二、醫(yī)院應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記“銀

18、行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。 （三）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 （四）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金

19、收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參照“銀行存款”科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 一、本科目核算醫(yī)院存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。 醫(yī)院的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 二

20、、醫(yī)院應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定進行銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。 三、銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等有關(guān)科目。 （二）提取和支出存款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療成本”、“科教支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當按照業(yè)務(wù)發(fā)生當日（或當期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當按照期末匯率

21、折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當期費財務(wù)用。 （一）以外幣購入藥品、設(shè)備等，按照購入當日（或當期期初）的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“藥品”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。 （二）發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時，如為購入外幣，按照購入當日（或當期期初）的即期匯率將購入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“財務(wù)費用”等科目；如為賣出外幣，按照實際收到的人民幣金額，

22、借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當日的匯率將賣出的外幣折算為人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“財務(wù)費用”等科目。 （三）會計期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“財務(wù)費用”科目。 五、醫(yī)院應(yīng)當按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，醫(yī)院賬面余額與銀行對賬單余額之

23、間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。 1003 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。 二、零余額賬戶用款額度主要賬務(wù)處理如下： （一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補助收入”等科目。 （二）購買醫(yī)療設(shè)備、藥品等支用額度時，借記“固定資產(chǎn)”、“藥品”、“醫(yī)療成本”等科目，貸記本科目。 （三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金

24、時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （四）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補助收入”等科目。 醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。 三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額用款額度。本科目年末應(yīng)

25、無余額。 1004 其他貨幣資金 一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行本票或匯票的收款單位等設(shè)置明細賬。 三、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。醫(yī)院將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)

26、回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款，是指醫(yī)院為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。醫(yī)院向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。醫(yī)院在填送“銀行匯票申請書”并

27、將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、信用卡存款，是指醫(yī)院為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。醫(yī)院應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過程中，需向其賬戶

28、續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 七、信用證保證金存款，是指醫(yī)院為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。醫(yī)院向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“藥品”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。 八、醫(yī)院應(yīng)加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進行相應(yīng)賬務(wù)處理。 九、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。 1101 財政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院年終應(yīng)收財政下年度返還

29、的資金額度。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“財政直接支付”和“財政授權(quán)支付”兩個明細科目，進行明細核算。 三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政直接支付 年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。 下年度財政直接支付上年未支付的預(yù)算指標數(shù)時，借記相關(guān)科目，貸記本科目（財政直接支付）。 （二）財政授權(quán)支付 年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記本科目（財政授權(quán)支付）科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，借記本

30、科目（財政授權(quán)支付）科目，貸記“財政補助收入”等科目。 醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。 四、本科目期末借方余額反映醫(yī)院應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。 1111 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。 二、本科目應(yīng)當按照在院病人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時，

31、按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 （二）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費時，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費，按應(yīng)收病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額或病人結(jié)算欠費金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目

32、。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。 1112 應(yīng)收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構(gòu)等收取的醫(yī)療款。 二、本科目應(yīng)當按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構(gòu)等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）結(jié)算門診病人醫(yī)療款時，發(fā)生門診病人欠費的，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。門診病人發(fā)生的醫(yī)療款中應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負擔的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 （二）結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費，按應(yīng)收病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以

33、外的金額或病人結(jié)算欠費金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。 （三）收回應(yīng)收醫(yī)療款時，按照實際收到的款項金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于確實無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款。 1

34、115 其他應(yīng)收款 一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括職工預(yù)借的差旅費、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收利潤等。 二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）持有長期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤時，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——投資收益”科目。實際收到所分派的利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 得四