《企業(yè)內部控制》三習題

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1、可編輯版 《內部控制》三習題 第一章 內部控制概述〔概念、含義、意義 預習題： 1、何為內部控制,如何理解其含義？ 2、內部控制對企業(yè)有何重要意義？ 3、內部控制是如何產生和發(fā)展的？ 4、根據內部控制框架解釋內部控制的三層次、三環(huán)節(jié)。 練習題： 一、單項選擇題 1、相互牽制是以〔 為核心的自檢系統,通過職責分工和作業(yè)程序的適當安排,使各項業(yè)務活動能自動地被其他作業(yè)人員查證核對。 A、職責分工????? B、事務分管???? C、 作業(yè)程序???? D、授權批準 2、是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統稱。包括管理者的思想和經營作風；組織結

2、構；董事會的職能；授權和分配責任的方式；管理控制方法；內部審計；人事政策和實務；外部影響等。 A、控制環(huán)境 B、會計系統 C、控制程序 D、控制活動 3、要求單位按照不相容職務相互分離的原則,合理設計會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。 A、 授權批準控制B、會計系統控制C、組織結構控制 D、內部報告控制 二、多項選擇題 1、內部控制是單位內部的一種管理制度,它具有〔? 特征。 A、主體是單位內部人員??? B、客體是單位內部的經濟活動 C、手段和方法多種多樣??? D、屬于單位內部的管理 2、建立和設計單位內部控制制度,必須遵循和依據的基本原則包

3、括〔。 A、合法性原則?? B、全面性原則?? C、重要性原則?? D、有效性原則 3、內部控制規(guī)范體系一般包括〔。 A、基本規(guī)范?? B、具體規(guī)范?? C、授權批準?? D、應用指南 4、建立有效的內部控制制度應當考慮的重點包括〔?。 A、注重選擇關鍵控制點 B、以預防為主、查處為輔?? C、注重相互牽制?? D、設立補救措施 5、不相容職務之間應實行分離,其中會計記錄應與相分離。 A、會計監(jiān)督??? B、業(yè)務經辦??? C、財產保管????? D、預算編制 三、判斷題 〔1、具體規(guī)范規(guī)定內部控制的基本目標、基本要素、基本原則和總體要求,是制定基本規(guī)范和應用指

4、南的基本依據。???? 〔2、應用指南是根據基本規(guī)范和相關具體規(guī)范制定的詳細解釋和說明,主要是為某些特殊行業(yè)、特殊企業(yè)、特定內控程序提供操作性強的指引。??????????? 〔3、內部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制。 四、問答題 1、從內部控制和風險管理的必要性角度分析公司為何拆散杜拉拉和王偉？ 2、從內部控制的概念來分析老巨人的破產和新巨人的成功原因？ 3、內部控制理論和實務的發(fā)展經歷了哪幾個主要階段,各階段具有哪些控制思想？ 五、案例分析 巨人集團的興衰史 1989年8月,在XX大學軟件科學管理系碩士畢業(yè)的史玉柱和三個伙伴,用借來的4000元錢承包了天津大

5、學XX科技工貿發(fā)展公司電腦部,并用手頭僅有的4000元錢在《計算機世界》利用先打廣告后付款的方式做了8400元的廣告,將其開發(fā)的M-6401桌面排版印刷系統推向市場。廣告打出后13天,史玉柱的銀行賬戶第一次收到三筆匯款共15820元。巨人事業(yè)由此起步。到9月下旬,史玉柱將收到的款項全部再次投入廣告。4個月后,M－6401的銷售額一舉突破百萬大關,從而奠定了巨人集團創(chuàng)業(yè)的基石。 1991年4月,XX巨人新技術公司注冊成立,公司共15人,注冊資金200萬元,史玉柱任總經理。8月,史玉柱投資80萬元,組織10多個專家開發(fā)出M－6401漢卡上市。11月,公司員工增加到30人,M－6401漢卡銷售量躍

6、居全國同類產品之首,獲純利達1000萬元。1992年7月,巨人公司實行戰(zhàn)略轉移,將管理機構和開發(fā)基地由XX遷往XX。9月,巨人公司升為XX巨人高科技集團公司,注冊資金1、19億元。史玉柱任總裁,公司員工發(fā)展到100人。12月底,巨人集團主推的M一6401漢卡年銷售量2、8萬套,銷售產值共1、6億元,實現純利3500萬元,年發(fā)展速度達500％。 1993年1月,巨人集團在北京、XX、上海、XX、XX、XX、XX、香港成立了8家全資子公司,員工增至190人。12月,巨人集團發(fā)展到290人,在全國各地成立了38家全資子公司。集團在一年之內推出中文手寫電腦、中文筆記本電腦、巨人傳真卡、巨人中文電子收

7、款機、巨人鉆石財務軟件、巨人防病毒卡、巨人加密卡等產品。同年,巨人實現銷售額3億元,利稅4600萬元,成為中國極具實力的計算機企業(yè)。 由于國際電腦公司的進入,電腦業(yè)于1993年步入低谷,巨人集團也受到重創(chuàng)。1993、1994年,全國興起房地產和生物保健品熱,為尋找新的產業(yè)支柱,巨人集團開始邁向多元化經營之路--計算機、生物工程和房地產。在1993年開始的生物工程剛剛打開局面但尚未鞏固的情況下,巨人集團毅然向房地產這一完全陌生的領域發(fā)起了進軍。欲想在房地產業(yè)中大展宏圖的巨人集團一改初衷,擬建的巨人科技大廈設計一變再變,樓層節(jié)節(jié)拔高,從最初的18層一直漲到70層,投資也從2億元漲到12億元,19

8、94年2月破土動工,氣魄越來越大。對于當時僅有1億資產規(guī)模的巨人集團來說,單憑巨人集團的實力,根本無法承受這項浩大的工程。 分析集團存在的問題,并提出對策。 復習題： 1、什么是內部控制,請你舉一個身邊或案例中的實例來予以說明。 2、案例討論：從內部控制的含義分析鄭百文事件給我們的啟示。 鄭百文事件 曾被譽為中國"國企改革一面紅旗"的XX百文股份有限公司〔簡稱"鄭百文"在中國證券行業(yè)經歷了兩次"聲名大噪"：第一次是作為國企的"先進典型"隆重上市,第二次是作為"世界上最爛的垃圾股"而差點成為中國首家破產的上市企業(yè)。 鄭百文的前身是一個國有百貨文化用品批發(fā)站。鄭百文曾經自稱：1986

9、到1996年的10年間,它的銷售收入增長45倍,1996年實現年銷售收入41億元人民幣〔約8億5400萬新元,1997年它主營業(yè)務規(guī)模和資產收益率等指標在XX和上海上市的所有商業(yè)公司中都排序第一,進入了中國國內上市企業(yè)100強。 鄭百文上市后紅極一時,成為當地企業(yè)界耀眼的改革新星和率先建立現代企業(yè)制度的典型。各級領導頻頻造訪,各種榮譽紛至沓來。XX省有關部門把它定為全省商業(yè)企業(yè)學習的榜樣。公司領導也相繼獲得全國勞動模范、全國優(yōu)秀企業(yè)家等一系列殊榮。 然而,在被推舉為改革典型的第二年,鄭百文就在中國股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元人民幣〔約5角2分新元的最高紀錄,而上一年它還宣稱每股盈利0.448

10、元人民幣。1999年,鄭百文一年虧掉人民幣9.8億元,再創(chuàng)上海和XX股市虧損之最。 鄭百文事件的主要原因在于內部控制不完善。主要表現在： 1.控制環(huán)境失敗：治理結構極不完善〔第一大股東放棄監(jiān)督權、管理理念混亂〔重經營、輕管理；重資本經營,輕風險防范、經營方針失誤〔大生產、大市場、大流通、決策隨意〔投資參股XX中意鞋業(yè)公司,建設分公司、業(yè)績評價與激勵政策不當〔重銷售輕回款。 2.風險意識薄弱：盲目擴張〔收購XX燈泡廠、兼并XX化工廠、信用銷售〔鄭百文、長虹、建行三角信用關系。 3.內部監(jiān)督虛無：沒有內部審計、獨立董事沒有發(fā)揮作用。 4.信息系統失真：會計處理不規(guī)范〔比如1998年CPA

11、審計報告稱其家電分公司會計核算方法具有較大隨意性、賬目混亂〔1998、1999年被CPA拒絕出具審計意見、造假賬〔20XX虛增利潤1908萬元。 第二章內部控制基本理論〔產生、發(fā)展、框架 預習題： 1、內部控制的要素有哪些,你贊同幾要素說,為什么？ 2、內部控制存在哪些局限性？我們應該如何防范因為這些局限性導致的企業(yè)風險？ 3、搜索有關三鹿奶粉三聚氰胺事件,從內部控制要素的角度加以分析。 4、搜索蘋果公司的相關資料,從內部控制要素的角度分析其取得成功的原因？ 5、何為內部控制環(huán)境,內部環(huán)境包含哪些內容？ 6、何謂企業(yè)的組織架構？它分為哪幾個層面？ 練習題： 一、問答題

12、 1、試分析XX區(qū)青少年活動中心原女會計郭萍的工資舞弊案造成的原因,分析活動中心的內部控制存在哪些問題？ 2、何為內部牽制？這種方法現在還管用嗎,請舉例說明。 3、內部控制經歷了那幾個發(fā)展階段,各階段的主要思想是什么 4、內部控制的要素是什么,請談談對五要素說和八要素說的理解。 5、內部控制有哪些局限性？ 二、案例討論題 復習題： 1、請解釋內部控制的會計理論、控制論、組織行為學理論、代理理論及權變理論的主要思想,分析其對內部控制有何影響。 2、談談你對內部控制框架中的三層次、三部分的理解。 3、內部控制的產生發(fā)展經歷了哪幾個階段,其各自的主要思想是什么？ 4、何為內部控制

13、的代理理論 5、內部控制的三層次三環(huán)節(jié)的具體含義是什么？ 第三章 內部控制要素〔內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督 預習題： 1、 內部環(huán)境包含哪些內容,它對企業(yè)內部控制有何意義？ 2、 企業(yè)風險評估的一般步驟和常用方法有哪些？ 3、 影響企業(yè)風險的因素有哪些,對企業(yè)的經營可能會帶來哪些影響？ 4、 如何保證內部溝通和外部溝通的有效性？ 5、 什么是日常監(jiān)督和專項監(jiān)督,二者有何聯系？ 6、 何謂授權控制？如何建立授權管理體系？ 練習題： 一、思考題 1、 控制環(huán)境包括哪些內容？ 2、 從伊利股份——鄭俊懷案件談公司治理結構對企業(yè)的重要作用。 3、 闡述健

14、全的內部控制組織結構。 4、 識別企業(yè)內部風險和外部風險應當關注哪些因素？ 5、 如何保證有效的內部溝通與外部溝通？ 二、案例分析題 安然事件"始末 20XX12月2日,世界上最大的天然氣和能源批發(fā)交易商、資產規(guī)模達498億美元的美國安然公司〔Enron Corp.突然向美國紐約破產法院申請破產保護,該案成為美國歷史上最大的一宗破產案。這樣一個能源巨人竟然在一夜之間轟然倒塌,在美國朝野引起極大震動,其原因及影響更為令人深思。 安然公司成立于1985年,其前身是休斯敦天然氣公司〔Houston Natural Gas。20世紀80年代末之前,作為一家區(qū)域性天然氣管道經營商,其主業(yè)是

15、維護和操作橫跨北美的天然氣與石油輸送管網絡。 80年代末,隨著美國政府對能源市場管制的解除,在價格波動給人們創(chuàng)造能源交易商機的同時,也增加了許多能源消費商對控制能源價格風險的需求,這兩種因素成為能源期貨與期權交易勃興的契機。安然公司成功地抓住了這個機遇,隨之轉型為類似于美林、高盛那樣的專門從事交易的公司,差別僅限于產品的不同。另外,安然公司創(chuàng)造性地"運用"了金融衍生工具,使本來不能流動或流動性很差的資產或能源商品"流通"起來。在短短的十幾年里,通過企業(yè)轉型以及成功地引入金融衍生工具,安然從一家名不見經傳的天然氣、石油傳輸公司發(fā)展成為"全球最大的能源公司"。 20世紀90年代初期,安然在電力

16、交易市場上的成功,使其野心越來越大,隨后開始在國際電力市場上進行更大的冒險,并在歐洲、印度和拉丁美洲擴展電力能源業(yè)務。但是,安然公司在建造和經營電站方面并不出色,在國際電力市場上的投資〔特別是在印度的投資幾乎全面失敗。 與此同時,安然公司卻快速地擴大了非能源業(yè)務,寬頻通訊領域曾是安然公司最受贊譽的非能源業(yè)務。安然公司為其寬頻通訊項目投入了巨資,隨著新經濟的破滅,安然公司在這個項目上的虧損高達4億美元以上。 關聯企業(yè)從事金融對沖交易--做空美國國債市場、做多國際石油期貨是導致安然破產最直接的原因。由于市場不遂人愿,自20XX開始,美國國債市場不降反升,而石油價格不升反降,安然的關聯公司因此損失

17、了10億美元,這對其構成了致命一擊。 由于投資接連出現失誤,安然公司的利潤下降了很多。為了穩(wěn)定股價和達到華爾街對其的贏利預期,安然公司開始通過關聯交易做手腳,20XX的第二季度安然公司以高出市場3-5億的價格將其北美公司的三個發(fā)電廠賣給關聯公司Allegheny能源公司,此項利潤被加入能源交易業(yè)務利潤中。這些關聯交易在華爾街和投資界引起了很大爭議,市場對其財務報表的真實性產生了懷疑。 案例思考題：結合以上材料,試述安然公司內部控制存在哪些問題？我們應采取哪些措施？ 三、討論題 何為公司治理,請結合相關知識分析國美的控制權之爭事件。 復習題： 1、 內部控制的目標有哪些？ 2、

18、如何理解內部控制的原則？ 3、 對比蘋果公司和三鹿奶粉的經營情況,分析內部控制五要素對公司經營管理的重要作用。 4、 如何保證公司監(jiān)督機制能夠有效的發(fā)揮作用？ 5、 簡述風險識別的程序。 6、 信息技術的發(fā)展給信息安全帶來了哪些問題？ 第四章 內部控制層次〔公司治理層、管理控制層、業(yè)務流程控制層 預習題： 1、 內部控制有哪幾個層次,如何理解？ 2、 什么是管理控制,管理控制與企業(yè)戰(zhàn)略和目標之間的關系是什么？ 3、 簡述采購與付款業(yè)務流程。 4、 審批控制需要注意哪些問題。 5、 何為獨立董事,獨立董事的作用如何發(fā)揮？ 練習題： 一、單項選擇題 1、單位對于重要的采

19、購與付款業(yè)務,應當組織專家進行可行性論證,由〔??? 審批。 A、董事長B、總經理C、企業(yè)領導集體決策D、負責采購的副總經理 2、整個采購的關鍵控制環(huán)節(jié)是〔?? A、采購預算?? B、采購作業(yè)???? C、采購驗收????? D、采購付款及記錄 3、企業(yè)所有采購申請書必須先由〔?? 簽名批準 A、董事長??? B、總經理??? C、負責采購的副總經理?????? D部門主管 4、〔??? 是采購決策最關鍵的環(huán)節(jié),也是最終確定供應商,簽訂采購合同的依據 A、采購方式的選擇?? B、供應商的選擇???? C、驗收程序???? D、價格談判 5、企業(yè)財會部門對有驗收報告而未有發(fā)票的

20、采購項目,應〔?? A、暫不入賬?? B、付款時入賬?? C、暫估入賬??? D、按預付款金額入賬 二、多項選擇題 1、以下哪幾項屬于銷售與收款業(yè)務的內容〔??? A、批準賒銷信用?? B、開具銷售發(fā)票?? C、審批銷售退回和折讓?? D、發(fā)送貨物 2、企業(yè)的信用政策包括〔??? 方面內容 A、授信方式?? B、授信標準??? C、銷售退回管理?? D、收賬政策 3、應收賬款日常管理控制包括〔??? 方面內容 A、應收賬款賬齡分析???? B、應收賬款催收制度 C、應收賬款追蹤分析???? D、應收賬款壞賬準備制度 4、按內部控制要求,銷售退回的貨物應當由〔???

21、清點后方可入庫。 A、會計部門?? B、倉儲部門 C、銷售部門?? D、質檢部門 5、企業(yè)給予客戶的授信方式一般包括〔??? A、信用期限?? B、現金折扣?? C、批準權限?? D、折扣期限 三、判斷題 〔1、籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄職務必須分離 〔2、股利支付清單編制人應同支票填制人在職務上分離 〔3、流動比率、速動比率、資產負債率、已獲利息倍數等是債權人關注企業(yè)償債能力的指標 〔4、委托獨立的機構代為保管有價證券是限制性接觸控制最為有效的方法。 〔5、為減少發(fā)放股利時發(fā)生欺詐舞弊或錯誤的可能性,公司股利的支付可委托代理機構辦理 。 四、思考題 1、銷售和收

22、款業(yè)務的主要控制活動有哪些？ 2、如何進行較好的生產控制？ 3、籌資活動、投資活動的主要風險控制點有哪些？ 五、分析題 已知B公司銷售與收款內部控制有關業(yè)務流程如下： 1銷售部門收到顧客的訂單后,由銷售經理甲對品種、規(guī)格、數量、價格、付款條件、結算方式等詳細審核后簽章,交倉庫辦理發(fā)貨手續(xù)。 2倉庫在發(fā)運商品出庫時,均必須有管理員乙根據經批準的訂單,填制一式四聯的銷售單。在各聯上簽章后,第一聯作為發(fā)運單,由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯送會計部；第三聯送應收賬款管理員丙；第四聯由乙按編號順序連同訂單一并歸擋保存,作為盤存的依據。 3會計部收到銷貨單后,根據單中所列資料,開具統一的

23、銷售發(fā)票,將顧客聯寄送顧客,將銷售聯交應收賬款管理員丙,作為記賬和收款的憑證。 4應收賬款管理員丙收到發(fā)票后,將發(fā)票與銷貨單核對,如無錯誤,據以登記應收賬款明細賬,并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸擋保存。 要求：指出B公司在銷售與收款內部控制中存在的缺陷。 六、案例討論題 安然事件"始末 20XX12月2日,世界上最大的天然氣和能源批發(fā)交易商、資產規(guī)模達498億美元的美國安然公司〔Enron Corp.突然向美國紐約破產法院申請破產保護,該案成為美國歷史上最大的一宗破產案。這樣一個能源巨人竟然在一夜之間轟然倒塌,在美國朝野引起極大震動,其原因及影響更為令人深思。 安然公司成立于198

24、5年,其前身是休斯敦天然氣公司〔Houston Natural Gas。20世紀80年代末之前,作為一家區(qū)域性天然氣管道經營商,其主業(yè)是維護和操作橫跨北美的天然氣與石油輸送管網絡。 80年代末,隨著美國政府對能源市場管制的解除,在價格波動給人們創(chuàng)造能源交易商機的同時,也增加了許多能源消費商對控制能源價格風險的需求,這兩種因素成為能源期貨與期權交易勃興的契機。安然公司成功地抓住了這個機遇,隨之轉型為類似于美林、高盛那樣的專門從事交易的公司,差別僅限于產品的不同。另外,安然公司創(chuàng)造性地"運用"了金融衍生工具,使本來不能流動或流動性很差的資產或能源商品"流通"起來。在短短的十幾年里,通過企業(yè)轉型以

25、及成功地引入金融衍生工具,安然從一家名不見經傳的天然氣、石油傳輸公司發(fā)展成為"全球最大的能源公司"。 20世紀90年代初期,安然在電力交易市場上的成功,使其野心越來越大,隨后開始在國際電力市場上進行更大的冒險,并在歐洲、印度和拉丁美洲擴展電力能源業(yè)務。但是,安然公司在建造和經營電站方面并不出色,在國際電力市場上的投資〔特別是在印度的投資幾乎全面失敗。 與此同時,安然公司卻快速地擴大了非能源業(yè)務,寬頻通訊領域曾是安然公司最受贊譽的非能源業(yè)務。安然公司為其寬頻通訊項目投入了巨資,隨著新經濟的破滅,安然公司在這個項目上的虧損高達4億美元以上。 關聯企業(yè)從事金融對沖交易--做空美國國債市場、做多國

26、際石油期貨是導致安然破產最直接的原因。由于市場不遂人愿,自20XX開始,美國國債市場不降反升,而石油價格不升反降,安然的關聯公司因此損失了10億美元,這對其構成了致命一擊。 由于投資接連出現失誤,安然公司的利潤下降了很多。為了穩(wěn)定股價和達到華爾街對其的贏利預期,安然公司開始通過關聯交易做手腳,20XX的第二季度安然公司以高出市場3-5億的價格將其北美公司的三個發(fā)電廠賣給關聯公司Allegheny能源公司,此項利潤被加入能源交易業(yè)務利潤中。這些關聯交易在華爾街和投資界引起了很大爭議,市場對其財務報表的真實性產生了懷疑。 結合以上材料,試述安然公司內部控制存在哪些問題？我們應采取哪些措施？

27、 復習題： 1、 籌資業(yè)務的不相容崗位主要包括哪些？ 2、 銷售與收款控制的重點是什么？ 3、 如何做好客戶信用分析工作？ 4、 銷售與發(fā)貨控制的程序包括哪幾個過程？ 5、 應收賬款日常管理控制應建立哪些制度？ 6、 董事會下設的專門委員會有哪些？ 第五章 內部控制風險管理〔財務風險、流動性風險、信用風險、籌資風險、投資風險、匯率風險、利率風險、信息風險等 預習題： 1、 風險識別的方法有哪些？ 2、 人員風險控制有哪些組成部分,有哪些特點？ 3、 資金活動中有哪些崗位不相容職務分離的情況？ 4、 如何防范擔保業(yè)務的財務風險？ 5、 信息傳遞的風險有哪些？ 6、 財

28、務報告內部控制有哪些特點？ 練習題： 一、單項選擇題 1、 按照內控要求,應由〔??? 核對"銀行存款日記賬"和"銀行對賬單",編制"銀行存款余額調節(jié)表"。 A、記帳人員?? B、 非出納人員?? C、會計人員???? D、審核人員 2、現金收支原始憑證上業(yè)務經辦人員應簽字蓋章以明確有關責任,同時該憑證還須經〔? 審核簽章。 A、記帳人員?? B、出納人員?? C、會計人員???? D、部門負責人 3、〔 應根據審核無誤的現金收款或付款憑證進行收款或付款,收付完畢,對現金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋"收訖"或"付訖"戳記,并簽字蓋章以示收付。 A、出納人員??? B、記帳

29、人員?? C、會計人員???? D、稽核人員 4、 在〔? 監(jiān)督下,各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關明細分類賬及總分類賬。 A、出納人員??? B、記帳人員?? C、會計人員??? D、稽核人員 二、多項選擇題 1、 貨幣資金控制主要圍繞目標。 A、保證貨幣資金業(yè)務收支的真實與合法 B、 保證貨幣資金的使用效益 C、保證貨幣資金業(yè)務核算的準確與可靠 D、 保證貨幣資金的安全完整 2、按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求,出納人員不得兼任下列〔?工作。 A、總賬登記和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作 B、貨幣資金的稽核工作??? C、會計檔案保管人

30、員相分離 D、現金的清查盤點人員 3、 銀行存款收支業(yè)務記賬前,應由稽核人員審核銀行存款收付憑證及所附原始憑證、結算憑證基本內容的完整性,處理手續(xù)的完備性,所反映的經濟業(yè)務的〔 。 A、合規(guī)性???? B、合法性??? C、真實性???? D、有效性 三、判斷題 〔 1、企業(yè)不得跳號開具票據,不得隨意開具空白支票。?????????????? 〔 2、有條件的企業(yè),可以實行收支兩條線和集中收付制度,加強對貨幣資金的集中統一管理。?? ????????? 四、問答題 1、貨幣資金控制的目標是什么？ 2、貨幣資金業(yè)務不相容崗位相互分離的要求有哪些？ 3、貨幣資金支付控制是一

31、個重要的關鍵控制點,應當設置哪些授權審批環(huán)節(jié)？ 4、銀行存款業(yè)務的內部控制要求有哪些？ 五、分析題 1、A公司的會計為外聘的兼職會計,平時不在公司上班,日常會計事務,均由出納費玲辦理,所有票據和印章也均由費玲保管。一日,有客戶持金額為2萬元的購貨發(fā)票要求退貨,正與費玲爭執(zhí)時,被經理王某碰到,經查該款系2個月前的銷貨款,并未入賬。 試分析A公司在內控方面存在的缺陷。 2、據20XX11月媒體報道,為上市公司興業(yè)房產〔600603提供擔保的同濟科技〔600846由于興業(yè)房產未能按期歸還貸款,而連帶為其償還部分貸款。為此,同濟科技要興業(yè)房產還債并將其訴諸法庭,法院裁定并執(zhí)行查封了興業(yè)房產部

32、分資產。 據悉,1998年9月18日,同濟科技未履行審批和決策有關程序為興業(yè)房產在浦發(fā)銀行借款3000萬元提供3年期擔保,截止20XX8月21日,興業(yè)房產尚欠1900萬元本金和相應利息。同濟科技因履行擔保義務,代興業(yè)房產歸還浦發(fā)銀行1100萬元,其余未還款項如興業(yè)房產在11月15日前未能歸還,同技科技還將承擔連帶責任。 同濟科技因為興業(yè)房產貸款提供擔保發(fā)生的代還情況還有：20XX6月18日興業(yè)房產在工商銀行借款的400萬元擔保,同濟科技已經代為歸還了190萬元。同濟科技還有部分必須代為歸還的擔保情況存在。 據悉,同濟科技已經于20XX9月18日向上海市第二中級人民法院提出訴訟,要求

33、判令興業(yè)房產清償還債1100萬元和相應利息,同時提出保全申請；11月16日,又提出追加其他還貸和相應利息的訴訟。同濟科技還提出了相應資產保全的申請。法院已經裁定并執(zhí)行查封了興業(yè)房產的部分資產。以上問題從根本上找原因是由于同濟科技內部對擔保內部控制缺乏相應的控制。 請對以上擔保案例進行分析。 六、案例分析題 "德國最愚蠢的銀行" 2008．9．15上午10點,美國第四大投資銀行——雷曼兄弟公司向法院申請破產保護,消息轉瞬間通過電視、廣播和網絡傳遍地球的各個角落。令人匪夷所思的是,在如此明朗的情況下,德國國家發(fā)展銀行10:10,居然按照外匯掉期協議的交易,通過計算機自動付款系統,向雷曼兄弟

34、公司即將凍結的銀行賬戶轉入了3億歐元。毫無疑問,3億歐元將是肉包子打狗有去無回。轉賬風波曝光后,德國社會各界大為震驚,輿論嘩然。 受財政部的委托的一家法律事務所進駐銀行調查了相關原因,發(fā)現事發(fā)當天首席執(zhí)行官認為停止付款應由董事會決定,董事長沒有得到風險評估報告,無法及時做出正確的決策,董秘致電話國際業(yè)務部催要風險評估報告總占線,就停了會兒；國際業(yè)務部經理得提前打電話預訂全家要聽音樂會的門票等等,從上至下,幾乎在同一時間,每個人都開了點小差,加在一起結果就創(chuàng)造出了"德國最愚蠢的銀行"。 分析雷曼兄弟轉賬風波產生的原因及給我們在內部控制方面的啟示。 復習題： 1、人員與組織行為的風險控制需

35、要注意哪些問題？ 2、資金活動的風險控制點主要在哪里？ 3、財務風險主要有哪些？ 4、信息傳遞風險主要有哪些,對企業(yè)有何影響？ 5、闡述財務報表分析法在企業(yè)風險識別中的作用和特點。 第六章 內部控制評價〔內部審計、內部績效評價 預習題： 1、 內部審計如何發(fā)揮控制作用？ 2、 內部審計主管向管理層和公司審計委員會報告的內容有何不同？ 3、 流程控制與管理控制評價主要包括哪些內容？ 4、 為什么要對公司治理層面內部控制進行評價？ 練習題： 一、選擇題 1、流程控制評價與管理控制評價的具體方法有〔 。 A、現場觀察 B、調查表 C、抽樣檢查 D、詢問

36、2、公司治理層面內部控制評價主要涉及〔 。 A、公司價值評價 B、董事會評價 C、經理層評價 D、部門經理評價 3、董事會評價的內容主要包括〔 。 A、董事會的權利與義務 B、董事會的運作效率 C、董事會組織結構 D、獨立董事制度 4、內部審計需要為以下〔 主體服務？ A、管理層 B、董事會 C、企業(yè)的債權人 D、企業(yè)的供應商 5、內部審計關注的風險主要有〔 。 A、財務和經營信息不足 B、政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗 C、資產流失,資源浪費和無效使用 D、不能達到目標 二、案例分析題： 世界通信利用會計造假虛構的

37、利潤創(chuàng)下世界記錄,這一驚天動地的財務舞弊案到底是如何被發(fā)現的？ 具有諷刺意義的是,世界通信的財務舞弊既不是由人才經濟、經費充裕的證券監(jiān)管部門SEC發(fā)現的,也不是由經驗豐富、技術精湛的躋身于"五大"的安達信〔AA發(fā)現的,更不是由薪酬豐厚、權厚位重的董事會發(fā)現的,而是被世界通信一些牢騷滿腹的高管人員稱作"不自量力、多管閑事"的三個內部審計人員發(fā)現的。揭開世界通信造假黑幕的英雄是辛西亞·庫珀〔Cynthia Cooper,世界通信內部審計部副總經理、哲恩·摩斯〔Gene Morse,擅長電腦技術的內部審計師和格林·史密斯〔Glyn Smith,內審部高級經理,辛西亞的助理。正是這三個不計個人安危,

38、忠于職守的"火槍手",排除困擾,頂住壓力,才將世界通信的舞弊罪行昭示于天下。 辛西亞·庫珀〔以下簡稱辛西亞出生于世界通信總部所在地的一個中產階級家庭,1985年畢業(yè)于密西西比州立大學。大學畢業(yè)后,不甘小誠寂寞的辛西亞到了亞特蘭大等城市闖蕩了幾年。在經歷了一次失敗的婚姻后,辛西亞于1991年回到了克林頓小城,1994年受雇于世界通信的前身LDDS,從事內部審計。辛西亞從基層做起,幾年后升任世界通信內部審計部的副總經理,只有27個工作人員的內部審計部只負責經營績效審計,從事業(yè)績評估和預算控制,財務審計不在其工作職責范圍之內,而是外包給安達信。 辛西亞對世界通信會計處理的疑心源于一次意外的會面。

39、20XX3月初,世界通信無線通信業(yè)務的負責人約翰·思圖帕克〔John Stupka拜會了辛西亞·庫珀,向她抱怨蘇利文的一筆會計處理。為了應對電信業(yè)不景氣可能產生的壞賬,思圖帕克所在部門按照行業(yè)慣例和會計準則的規(guī)定,于20XX第三季度計提了4億美元的準備。但蘇利文勒令思圖帕克將這4億美元的壞賬準備沖回,以抬升世界通信對外報告的盈利。思圖帕克擔心這一做法將使其部門在下的一個季度發(fā)生大額虧損,但迫于蘇利文的壓力,只得屈從。喜歡刨根問底、倔犟執(zhí)著的辛西亞就此事致電安達信,但安達信的合伙人肯·艾衛(wèi)瑞〔Ken Avery粗暴地拒絕了辛西亞的質詢,聲稱他只聽命于蘇利文。被激怒的辛西亞遂下令其下屬哲恩·摩斯〔

40、以下簡稱摩斯徹查到底,并將此事告知了世界通信審計委員會主席馬克斯·波比特〔Max Bobbitt。3月6日,審計委員會在華盛頓召開了例會,辛西亞與其頂頭上司蘇利文分別就這4億美元壞賬準備的會計處理作了陳述。在審計委員會的壓力下,蘇利文不得不作出讓步,同意予以更正。第二天,惱羞成怒的蘇利文提醒辛西亞注意自己的職責范圍,警告她以后不得再干預無線電部門的會計處理。 3月7日,SEC勒令世界通信提供更多的文件資料,以證明20XX度盈利的真實性。SEC提出這項異乎尋常的要求,是因為電信業(yè)的不景氣使世界通信的直接競爭對手ＡＴ$T一蹶不振,遭客觀存在巨額損失,而世界通信在20XX度仍然報告巨額利潤。這一反

41、差引起了SEC的疑心,并最終導致其在3月12日對世界通信的會計問題展開正式調查。SEC的這些舉動令世界通信高層措手不及,也引起了辛西亞的警覺。特別是,安然事件的曝光和安達信被司法部起訴,使辛西亞對世界通信的會計處理更加擔憂。因此,盡管與蘇利文發(fā)生了不愉快的沖突,辛西亞仍毅然決定,將內部審計的范圍由經營績效審計秘密擴張至財務審計,具體工作由摩斯負責。 5月21日,辛西亞的副手史密斯收到馬克·阿柏特〔Mark Abide一封電子郵件。阿柏特是世界通信在XX一位分管固定資產賬務處理的會計人員,在其電子郵件里,阿柏特附上了當地報紙刊登的一篇文章,披露了世界通信XX分公司的一位雇員因為對一些資本支出賬

42、務處理的恰當性提出質疑而慘遭解雇。阿柏特認為,從內部審計的角度看,這一事件值得深究。史密斯立即將這份電子郵件轉發(fā)給辛西亞。這份電子郵件引起了辛西亞的極大興趣,因為自辛西亞決定進行內部財務審計后,摩斯已經帶入對世界通信疑點重重的資本支出項目作了兩個多月的調查。收到這封電子郵件前,摩斯等人已經發(fā)現了眾多無法解釋的巨額資本性支出。20XX前三個季度,世界通信對外披露的資本支出中,有20億美元既沒有納入20XX度的資本性支出預算,也沒獲得任何授權。這一嚴重違反內部控制的做法,使辛西亞和摩斯懷疑世界通信可能將經營費用轉作資本支出,以此增加利潤。這封神秘的電子郵件促使辛西亞決定將調離的重點放在資本支出項目

43、。 辛西亞和史密斯就是這20億美元的資本支出質問財務計劃部主任山基乎·瑟提〔Sanjeev Sethi時,瑟提將其解釋為"預付容量"〔Prepaid Capacity。當被問及"預付容量"的確切涵義以及將"預付容量"作為資本支出的依據時,瑟提表示無可奉告,但不妨詢問世界通信的副總裁兼主計長〔Controller大衛(wèi)·邁耶斯。 辛西亞和史密斯不敢貿然直接質問邁耶,而是首先詢問阿柏特,因為阿柏特所在部門也有"預付容量",也是作為資本支出。詢問的結果是,阿柏特對"預付容量"一無所知,他完全是依照世界通信總賬會計部主任巴福特·耶特斯〔Buford Yates的指令進行財務處理的。 就在辛西亞和史

44、密斯對"預付容量"這些所謂的資本支出困惑不解的緊要關頭,摩斯的一項重大發(fā)現開始使內部審計的調查柳暗花明。5月28是下午摩斯從電腦記錄上查出了一筆既沒有原始憑證支持,也缺乏授權簽字的5億美元整的電腦費用。與"預付容量"一樣,這5億美元也被記錄為資本支出。摩斯立即向辛西亞報告這一驚人發(fā)現。種種跡象表明,世界通信的高層通過將經營費用轉作資本支出進行了大規(guī)模的利潤造假。 為了獲取世界通信會計造假的直接證據,必須進入世界通信電腦化的會計信息系統調閱相關的會計分錄和憑證。然而,只有經過蘇利文的批準,內部審計部才有資格不受限制地使用世界通信的電腦會計系統。頗有"黑客"風范的摩斯沒有讓辛西亞失望,很快就利用

45、信息部安裝和測試新系統的機會,獲得了自由進出電腦會計系統的方法。鑒于世界通信很多有疑點的資本支出都是由總部化整為零轉嫁至各地分支機構進行記錄。摩斯進行電腦會計系統后,將取證重點鎖定在"內部往來"。"內部往來"發(fā)生頻繁,每月大約有35萬筆。有一次,摩斯偷偷下載這些數據時,幾乎癱瘓了服務器,導致信息部緊急關閉電腦會計系統。這一插曲差點使摩斯的"黑客行動"敗露。自此,摩斯只好選擇在夜深人靜時,進入負荷較輕的電腦會計系統。經過一周的加班加點,摩斯成功地收集了世界通信將20億美元經營費用"包裝"成資本支出的直接證據。 至此,世界通信的會計造假基本上真相大白。摩斯掌握的證據使辛西亞陷入痛苦的思想斗爭中。

46、與其他員工一樣,辛西亞也曾為世界通信的驕人業(yè)績深感自豪。世界通信竟然是一個騙子公司,這是她最不愿意看到的結局。辛西亞深知,已掌握的證據足以讓世界通信遭受滅頂之災,這意味著與她朝夕相處的成午上萬的同事將失去生計。值得一提的是,辛西亞再婚后,丈夫留在家里專職照看兩個兒子,她成了家庭的唯一經濟支柱。辛西亞將她的擔憂和苦衷告訴了史密斯和摩斯,他們倆頗有同感。在人生的旅途中,這三名"火槍手"面臨著一項重大抉擇：是繼續(xù)追查下去,將世界通信整垮,還是點到為止,給世界通信留下一條生活？ 理性最終戰(zhàn)勝了感情,私利讓位于正義。激烈的思想斗爭之后,辛西亞、史密斯和摩斯決定將調查進行到底。 案例分析：世通事件給我們什么啟示？ 復習題： 1、 如何理解審計工作報告對內部控制的意義？ 2、 公司的內部控制報告一般應包括哪些內容？ 3、 選擇關鍵控制點時必須要考慮哪些因素？ 4、 管理者實施內部控制評價的方法有哪些,各有什么特點？ 29 / 29