《財務(wù)報告J》PPT課件.ppt

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第一節(jié)財務(wù)報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表第六節(jié)財務(wù)報表附注,第十四章財務(wù)報告,一、財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)報告是企業(yè)正式對外揭示或表述財務(wù)信息的總結(jié)性書面文件。財務(wù)報表是財務(wù)報告的核心。提供的信息：1.經(jīng)濟資源信息2.企業(yè)經(jīng)營業(yè)績3.現(xiàn)金流動信息4.管理當局受托責任信息5.非財務(wù)信息和未來信息,第一節(jié)財務(wù)報告概述,二、財務(wù)報告的作用財務(wù)報告（或財務(wù)會計報告）的目標是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息。財務(wù)報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等作用：1.有助于投資者和債權(quán)人等進行合理的決策2.反映企業(yè)管理當局的受托經(jīng)管責任3.幫助企業(yè)管理當局改善經(jīng)營管理4.幫助國家有關(guān)部門實現(xiàn)其經(jīng)濟與社會目標,三、財務(wù)報告披露方式,一般意義的財務(wù)報告包括“財務(wù)報表”和“其它財務(wù)報告”,（一）財務(wù)報表財務(wù)報表是根據(jù)公認會計準則，以表格形式概括反映企業(yè)財務(wù)狀況和現(xiàn)金流動及經(jīng)營績效及所有者權(quán)益變動的書面文件。財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注。（二）其他財務(wù)報告,四、財務(wù)報告的分類（一）財務(wù)報表按照編報的時間分類財務(wù)報表按照編報的時間，可分為中期報表和年度報表。中期報表包括月報、季報和半年報，至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注（二）財務(wù)報表按照編報的主體分類財務(wù)報表按照編報的主體，可分為個別報表和合并報表。,五、財務(wù)報告的編制原則1.報表內(nèi)容真實可靠2.信息具有相關(guān)性3.體現(xiàn)效益大于成本原則六、財務(wù)報告列報的基本要求針對財務(wù)報表的列報要求提出的，列報：是指交易和事在報表中的列示和在附注中的披露。,一、資產(chǎn)負債表的概念及作用資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負債表日（或報告期末）全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的報表。它是一張揭示企業(yè)在一定時點上財務(wù)狀況的靜態(tài)報表。,第二節(jié)資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表的作用：1.反映企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)2.據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力3.據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力4.有助于評價、預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性5.有助于評價、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營績效,二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表項目分類方法按流動性分類,資產(chǎn),負債,流動資產(chǎn),非流動資產(chǎn),流動負債,流動負債,,,所有者權(quán)益,（二）資產(chǎn)負債表的格式1.報告式資產(chǎn)負債表2.賬戶式資產(chǎn)負債表3.我國現(xiàn)行資產(chǎn)負債表格式——賬戶式結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。從整體上體現(xiàn)了“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計等式。,4．資產(chǎn)負債表項目列示內(nèi)容及填列資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。主要包括以下方式：,1．根據(jù)總賬科目的余額填列資產(chǎn)負債表中的有些項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目；有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列。,2．根據(jù)有關(guān)明細賬科目的余額計算填列如“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。3．根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。,4．根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列如“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列。5．綜合運用上述填列方法分析填列如“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。,一、概念及作用利潤表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)一定期間(如年度、季度、月份)經(jīng)營成果的財務(wù)報表。作用：1.為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)；2.為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)；3.為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)。,第三節(jié)利潤表,二、利潤表的格式（一）單步式利潤表將所有收入和所有費用分別加以匯總，收入合計減費用合計從而得出本期利潤。（二）多步式利潤表將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，分別計算營業(yè)利潤、利潤總額，最后計算出所得稅后利潤。,三、利潤表的編制方法（一）上期金額欄的列報方法利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）本期金額欄的列報方法利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。,一、現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入與流出的報表。作用：1.提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息；2.對企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資金的需求情況做出判斷；3.不但可了解企業(yè)當前的財務(wù)狀況，還可預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況；4.便于報表使用者評估報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動。,第四節(jié)現(xiàn)金流量表,二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)具體包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。,注意各項的具體內(nèi)容,編表基礎(chǔ),現(xiàn)金（廣義的）,,三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量及其影響因素現(xiàn)金流量，是指企業(yè)某一期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入與流出，即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的收入與支出。現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物各項目間的流動，不屬于現(xiàn)金流量。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)按其與現(xiàn)金流量的關(guān)系：1.現(xiàn)金各項目之間的增減變動2.非現(xiàn)金各項目之間的增減變動3.現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動,不影響,不影響,影響,（二）現(xiàn)金流量的分類1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4.現(xiàn)金流量應(yīng)按總額反映（三）現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表要求企業(yè)采用直接法表達經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時揭示企業(yè)投資活動與籌資活動的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表附注資料要求揭示按間接法重新計算與表達經(jīng)營活動現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的重大投資和籌資活動。,注意各項具體內(nèi)容,四、現(xiàn)金流量表的編制原理與方法（一）編制依據(jù)是資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表及有關(guān)賬戶記錄資料,編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責制下的會計資料轉(zhuǎn)換為收付制表示的現(xiàn)金流動,（二）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列1．直接法直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。（1）根據(jù)相應(yīng)科目記錄分析填列（2）公式調(diào)整,注意公式的涵義與內(nèi)容,2．間接法間接法是以本期凈利潤(或凈損失)為起算點，調(diào)整不增加或不減少現(xiàn)金的收入與費用項目；調(diào)整屬于投資活動、籌資活動的收益與損失；調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的非現(xiàn)金流動資產(chǎn)與流動負債的增減變動，從而計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法。（三）投資活動現(xiàn)金流量的填列（四）籌資活動現(xiàn)金流量的填列（五）“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目,（六）現(xiàn)金流量表附注的填列分為三部分：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。1.基本原理“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”是經(jīng)營活動現(xiàn)金又一種表達方式即間接法,從凈利潤開始調(diào)整,2.填列方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+實際沒有支付現(xiàn)金的費用-實際沒有收到現(xiàn)金的收益+不涉及經(jīng)營活動的費用-不涉及經(jīng)營活動的收益+與經(jīng)營活動有關(guān)的、非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的減少數(shù)+與經(jīng)營活動有關(guān)的流動負債的增加數(shù),（七）現(xiàn)金流量表的平衡關(guān)系1.現(xiàn)金流量表中由“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”以及“匯率變動對現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的影響”之和得出的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”等于現(xiàn)金流量表附注中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”2.現(xiàn)金流量表中用直接法填列的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”等于現(xiàn)金流量表附注中用間接法調(diào)整得出的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”,（八）編制現(xiàn)金流量表可選用的技術(shù)方法1.工作底稿法2.T形賬戶法,一、所有者權(quán)益變動表的概述所有者權(quán)益變動表（或股東權(quán)益變動表），是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。二、所有者權(quán)益變動表的格式三、所有者權(quán)益變動表的編制上年金額本年金額,第五節(jié)所有者權(quán)益變動表,一、提供財務(wù)報表附注的原因財務(wù)報表附注是企業(yè)財務(wù)報告不可缺少的組成部分，是對財務(wù)報表本身無法或難以充分表述的內(nèi)容和項目所作的補充說明與詳細解釋。提供附注的主要原因：1.突出財務(wù)報表信息的重要性；2.提高報表內(nèi)信息的可比性；3.增加報表內(nèi)信息的可理解性。,第六節(jié)財務(wù)報表附注,二、財務(wù)報表附注的形式1.旁注指在財務(wù)報表的有關(guān)項目旁直接用括號加注說明。2.附表指為了保持財務(wù)報表的簡明易懂而另行編制一些反映其構(gòu)成項目及年度內(nèi)的增減來源與數(shù)額的表格。3.底注也稱腳注，指在財務(wù)報表后面用一定文字和數(shù)字所作的補充說明。,三、財務(wù)報表附注的內(nèi)容1.企業(yè)的基本情況2.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)3.遵循企業(yè)會計準則的聲明4.重要會計政策和會計估計5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；6.報表重要項目的說明,