金融監(jiān)管內(nèi)部控制ppt課件

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第六章 內(nèi)部控制,第一節(jié) 金融機構(gòu)內(nèi)部控制概述 第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐 第三節(jié) 我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制分析 第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,1,第一節(jié) 金融機構(gòu)內(nèi)部控制概述,一、金融內(nèi)部控制的含義 二、內(nèi)部控制的目標和原則 三、內(nèi)部控制的要素 四、內(nèi)部控制的內(nèi)容 五、內(nèi)部控制評審與審計,2,一、金融內(nèi)部控制的含義,內(nèi)部控制：是指單位為實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定并實施的一系列相互聯(lián)系、相互制約的程序、措施、手續(xù)和方法的總稱。 金融內(nèi)部控制：金融機構(gòu)內(nèi)部為完成既定的工作目標和防范風險，對各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進行風險控制，而制定的管理方法、措施和程序。 其含義：①內(nèi)部控制是一個管理過程，這個過程主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息交流、質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)構(gòu)成。②內(nèi)部控制不僅僅是銀行的各種規(guī)章制度，其機制的運作要依靠銀行的管理層和全體員工來完成，所以必須貫徹“以人為本”的管理思想。③內(nèi)部控制制度無論設(shè)計得多么完整，機制無論運作得多么順暢，它給銀行提供的只能是基本的保證，而非絕對保障。④內(nèi)部控制用于實現(xiàn)銀行的戰(zhàn)略目標，即經(jīng)營管理的有效性、財務(wù)報告的可靠性和現(xiàn)行法律的遵循性。 “內(nèi)部控制”與“內(nèi)部控制制度”。 “內(nèi)部控制”與內(nèi)部牽制。,3,一、金融內(nèi)部控制的含義,金融機構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵： 美國COSO委員會：內(nèi)部控制是一種為合理保證實現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財務(wù) 報告的可靠性、符合法規(guī)和規(guī)章制度的這三大目標的程序。 巴塞爾銀行管理委員會（basle）：強調(diào)董事會和高級管理層對內(nèi)部控制的影響，明確了組織中各級人員都必須加入內(nèi)部控制過程。將內(nèi)部控制三大目標分解為：業(yè)績目標、信息目標和合規(guī)性目標。,4,,主體 金融機構(gòu)業(yè)務(wù)部門 金融機構(gòu)內(nèi)審部門 金融監(jiān)管當局 外部審計機構(gòu),客體 金融機構(gòu)的全部經(jīng)營管理活動,目標層次 防范經(jīng)營風險 保證資產(chǎn)的安全、會計記錄的完整真實和經(jīng)營環(huán)節(jié)的規(guī)范 為實現(xiàn)經(jīng)營目標和經(jīng)營效益提供合理保證,金融機構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵,5,二、內(nèi)部控制的目標和原則,（一）內(nèi)部控制的基本目標 （二）內(nèi)部控制的基本原則,6,,,運作性目標,各崗位運行的效率和各項經(jīng)營活動的效果，是否存在無效運作,,,信息性目標,銀行經(jīng)營管理信息傳遞、反饋和財務(wù)運行信息全過程，是否可靠和完整,,,合規(guī)性目標,整體運作是否受制于法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制約，依法合規(guī)經(jīng)營,金融機構(gòu)內(nèi)部控制的目標（Basel）,上述三大目標相輔相成、互為補充、互為條件、互相兼容，只有正確地把握三大目標的度與量，才能有效地實現(xiàn)金融機構(gòu)內(nèi)控目標。,7,（一）內(nèi)部控制的基本目標,1.監(jiān)督實施目標，即確保國家法律規(guī)定和金融機構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 2.自身發(fā)展目標，即確保金融機構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施和充分實現(xiàn) 3.風險控制目標，即確保風險管理體系的有效性 4.穩(wěn)健經(jīng)營目標，即確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整,8,商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標,9,（二）內(nèi)部控制的基本原則,1．全面性原則 2．審慎性原則 3．有效性原則 4．相對獨立性原則 5．及時性原則,10,三、內(nèi)部控制的要素,（一）內(nèi)部控制環(huán)境 （二）風險識別與評估體系 （三）內(nèi)部控制活動 （四）信息與溝通 （五）監(jiān)督評審與糾正,11,商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng),12,（一）內(nèi)部控制環(huán)境,內(nèi)部控制環(huán)境是指對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行過程有重大影響的各種因素的總稱。 1.應(yīng)當建立良好的公司治理以及分工合理、職責明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。 2.董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)當充分認識自身對內(nèi)部控制所承擔的責任。 3.應(yīng)當建立科學、有效的激勵約束機制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，從而創(chuàng)造全體員工均充分了解且能履行職責的環(huán)境。,13,（二）風險識別與評估體系,風險的識別與評估是提高內(nèi)控效率和效果的關(guān)鍵。 1.應(yīng)當設(shè)立履行風險管理職能的專門部門，制定并實施識別、計量、監(jiān)測和管理風險的制度、程序和方法，以確保風險管理和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。 2.應(yīng)當建立涵蓋各項業(yè)務(wù)、全行范圍的風險管理系統(tǒng)，開發(fā)和運用風險量化評估的方法和模型，對信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險等各類風險進行持續(xù)的監(jiān)控。 3.應(yīng)當對各項業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，并在全行范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標準和操作要求，避免因管理層的變更而影響其連續(xù)性和穩(wěn)定性。 4.設(shè)立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當事先制定有關(guān)的政策、制度和程序，對潛在的風險進行計量和評估，并提出風險防范措施。 5.應(yīng)當建立內(nèi)部控制的評價制度，對內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境的變化進行修訂和完善。,14,（三）內(nèi)部控制措施,內(nèi)部控制措施是內(nèi)部控制建設(shè)的核心內(nèi)容。 1.應(yīng)當明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級機構(gòu)之間的職責，建立職責分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制。 2.應(yīng)當根據(jù)不同的工作崗位及其性質(zhì)，賦予其相應(yīng)的職責和權(quán)限，各個崗位應(yīng)當有正式、成文的崗位職責說明和清晰的報告關(guān)系。 3.應(yīng)當根據(jù)各分支機構(gòu)和業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營管理水平、風險管理能力、地區(qū)經(jīng)濟環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立相應(yīng)的授權(quán)體系，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)。 4.應(yīng)當利用計算機程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，鎖定分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對分支機構(gòu)實施有效的管理和控制。,15,（三）內(nèi)部控制措施,5.應(yīng)當建立有效的核對、監(jiān)控制度，對各種賬證、報表定期進行核對，對現(xiàn)金、有價證券等有形資產(chǎn)及時進行盤點，對柜臺辦理的業(yè)務(wù)實行復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，對重要業(yè)務(wù)實行雙簽有效的制度，對授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。 6.應(yīng)當按照規(guī)定進行會計核算和業(yè)務(wù)記錄，建立完整的會計、統(tǒng)計和業(yè)務(wù)檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報表資料的真實、完整。 7.應(yīng)當建立有效的應(yīng)急制度，在各個重要部位、營業(yè)網(wǎng)點等發(fā)生供電中斷、火災(zāi)、搶劫等緊急情況時，應(yīng)急措施應(yīng)當及時、有效，確保各類數(shù)據(jù)信息的安全和完整。 8.應(yīng)當設(shè)立獨立的法律事務(wù)部門或崗位，統(tǒng)一管理各類授權(quán)、授信的法律事務(wù)，制定和審查法律文本，對新業(yè)務(wù)的推出進行法律論證，確保每筆業(yè)務(wù)的合法和有效，維護銀行的合法權(quán)益。,16,（四）信息與溝通,1.應(yīng)當實現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和管理的電子化，促進各項業(yè)務(wù)的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的整合，做到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中處理。 2.應(yīng)當實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機構(gòu)，覆蓋各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時、真實、準確地向中國人民銀行報送監(jiān)管報表資料和對外披露信息。 3.應(yīng)當建立有效的信息交流和反饋機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風險狀況，確保每一項信息均能夠傳遞給相關(guān)的員工，各個部門和員工的有關(guān)信息均能夠順暢反饋。,17,（五）監(jiān)督評審與糾正,1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)當對各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況和例外情況進行經(jīng)常性檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并迅速予以糾正。 2.內(nèi)部審計部門應(yīng)當有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務(wù)實施全面的監(jiān)控和評價。 3.內(nèi)部審計應(yīng)當具有充分的獨立性，實行全行系統(tǒng)的垂直管理。 4.應(yīng)當配備充足的、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的、工作能力強的內(nèi)部審計人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時間。 5.應(yīng)當建立有效的內(nèi)部控制報告和糾正機制，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題，均應(yīng)當有暢通的報告渠道和有效的糾正措施。,18,四、內(nèi)部控制的基本作用,1.健全公司治理結(jié)構(gòu)，培育良好的企業(yè)文化 2.建立有效的風險評估體系 3.保證控制活動的科學性 4.確保信息傳遞高效可靠 5.及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，糾正違規(guī)問題。,19,五、內(nèi)部控制與外部監(jiān)管,金融資產(chǎn)交易雙方信息不對稱降低了市場效率，威脅著金融市場的穩(wěn)定和投資者的利益。 內(nèi)部控制作為維護金融機構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營的內(nèi)部制度，應(yīng)收到監(jiān)管部門的制約和監(jiān)督。,20,五、內(nèi)部控制與外部監(jiān)管,（一）內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的協(xié)調(diào) 1.制度協(xié)調(diào)：金融機構(gòu)的內(nèi)部控制制度應(yīng)符合監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管要求并收到約束；滿足政府監(jiān)管要求前提下，金融機構(gòu)應(yīng)制定兼顧監(jiān)管要求和自身發(fā)展的具體制度措施；監(jiān)管部門對金融機構(gòu)的監(jiān)管應(yīng)適度，避免抑制其業(yè)務(wù)的正常發(fā)展和金融創(chuàng)新。,21,五、內(nèi)部控制與外部監(jiān)管,（一）內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的協(xié)調(diào) 2.指標與機構(gòu)協(xié)調(diào)：外部監(jiān)管應(yīng)明確所需考核的有關(guān)業(yè)務(wù)材料報表的內(nèi)容、格式及要求，統(tǒng)一會計、統(tǒng)計、審計及計算公式；金融機構(gòu)可以制定出高于外部監(jiān)管要求的控制標準；監(jiān)管當局與銀行內(nèi)部監(jiān)督控制部門應(yīng)當在職能設(shè)置和監(jiān)督檢查的內(nèi)容、方法、方式、頻率等方面進行協(xié)調(diào)合作。,22,五、內(nèi)部控制與外部監(jiān)管,（二）監(jiān)管部門對內(nèi)部控制的評估 1.審查內(nèi)部控制制度的健全性 2.審查內(nèi)部控制的有效性 3.對發(fā)現(xiàn)問題的糾正,23,金融機構(gòu)內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的關(guān)系,（一）聯(lián)系 1.實施目的的一致性 外部監(jiān)管的目的是維護金融機構(gòu)的安全、防范金融風險，從而保證國民經(jīng)濟體系健康穩(wěn)定運行。 內(nèi)部控制制度是金融機構(gòu)為規(guī)避風險、提高自身經(jīng)營安全性的一項有效制度。 2.實施內(nèi)容的一致性 內(nèi)控制度建設(shè)是金融監(jiān)管當局進行外部監(jiān)管的內(nèi)容之一，內(nèi)控制度可以看成是外部監(jiān)管的具體化。,24,（二）區(qū)別,25,六、內(nèi)部控制法規(guī)解析,1.《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》 2004年8月20日，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會通過，于2005年2月1日起實施。 2.《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法（試行）》： 2006年1月10日實施，保監(jiān)會,26,,英國巴林銀行案例,27,魔鬼營業(yè)員，rogue trader,,28,,英國巴林銀行是英國倫敦城內(nèi)歷史最悠久，名聲顯赫的商業(yè)銀行集團，其業(yè)務(wù)專長是企業(yè)融資和投資管理，業(yè)務(wù)往來點主要在亞洲及拉美新興國家和地區(qū)。到1993年底，巴林銀行的全部資產(chǎn)總額為59億英鎊，1994年稅前利潤高達1.5億美元。 但到了1995年2月26日，巴林銀行因其新加坡支行（Barings.Futures.Singapore，BFS）交易員里森（Nick.W.Leeson）違規(guī)從事衍生品業(yè)務(wù)而遭受巨額損失，無力繼續(xù)經(jīng)營而宣布破產(chǎn)。 一個有著233年經(jīng)營史的良好業(yè)績的老牌商業(yè)銀行自此在倫敦城乃至全球金融界消失。,29,事件始末,里森1989年開始到巴林工作，由于其業(yè)績突出，1992年，里森被巴林管理層派到新加坡建立期貨部，并任總經(jīng)理，擁有雇傭交易員和后臺清算的權(quán)利。 里森建立了一個秘密賬戶“88888”，并多次用以隱藏員工的操作失誤和未經(jīng)授權(quán)的交易，從而使大量的交易損失未能在賬戶上得到反映而是進入秘密賬戶。 1994年12月，BFS未在賬戶中確認的累計損失超過2億英鎊，其中僅1994年就達1.85億英鎊。但如果此時采取有效措施，巴林也許就不會倒閉。 1995年1月18日，日本神戶發(fā)生大地震，其后數(shù)日，東京日經(jīng)指數(shù)大幅度下跌，里森一方面遭受更大的損失，另一方面從倫敦獲得大量資金購買更大數(shù)量的日經(jīng)指數(shù)期貨合約并賣空日本政府債券，希望日經(jīng)指數(shù)會上漲到理想的價格范圍。但事與愿違，日經(jīng)指數(shù)并未如里森預(yù)期的那樣上漲。 1995年的前兩個月中，BFS累計未報告損失翻了三番，2月27日，達到了8.27英鎊，加上相關(guān)成本，BFS未經(jīng)授權(quán)的交易損失累計達到9.27億英鎊，是整個巴林銀行全部資本和儲備金的1.2倍。盡管英格蘭銀行采取了一系列的拯救措施，但這個聞名于世的銀行最終還是破產(chǎn)了。,30,內(nèi)部控制出了什么問題？,(一 ) 控制環(huán)境存在問題 首先 . 管理層對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的風險認識不足.銀行是一個經(jīng)營貨幣資金的企業(yè)，這一特點決定了銀行是一個高風險的企業(yè)，經(jīng)營中需要擁有比其他行業(yè)更高的風險意識.原因是貨幣資金極易被挪用、盜竊.而導(dǎo)致巴林銀行倒閉的業(yè)務(wù)是衍生金融工具的買賣，衍生金融工具的基本特征是以小博大，一旦成功可以獲取巨額收益，而一旦失敗則要遭受巨額損失.這就要求管理者必須充分認識到衍生金融工具的“雙刃劍”效應(yīng)，實施更為嚴格的風險管理.在巴林銀行例閉案中顯然管理層沒有對待衍生金融工具應(yīng)有的風險意識，只看到衍生金融工具的正面效應(yīng)而忽視了負面效應(yīng)，從而也沒有對負面效應(yīng)可能產(chǎn)生的風險進行控制和防范. 其次，管理層不重視歷史經(jīng)驗的指示作用，突出表現(xiàn)是不重視資產(chǎn)負債表的作用.盡管資產(chǎn)負債表具有靜態(tài)性，但它確實反映了企業(yè)在某一時點的財務(wù)狀況及承擔的風險，而巴林銀行主管卻對資產(chǎn)負債表置之不理.這從彼得·巴林的話語中可以明顯看出“若以為揭露更多資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)。就能增加對一個集團的了解，那真是幼稚無知.”,31,,再次 ，管理層對風險和內(nèi)部控制的漠視。 在巴林銀行倒閉案中。當交易員里森由于違規(guī)操作使虧損不斷加大并且不能通過自身周轉(zhuǎn)來掩蓋虧損時.開始要求倫敦總部匯入資金.由干虧損不斷加大，里森開始超常規(guī)的向總部索要資金，這種情況下巴林銀行總部不但沒有警覺到風險的存在而且違反英格蘭銀行的規(guī)定向里森輸送資金.這些均說明巴林銀行總部不但對里森非常規(guī)要求匯人資金毫無風險警覺意識而且一味的滿足，暴露了總部在風險評估中的失誤,32,,里森在回憶錄中寫到“盡管損益賬目和資產(chǎn)負債表都會出現(xiàn)在報表中，但我很清楚，巴林銀行的負責人只對底線感興趣；至于底線這個結(jié)果是怎么得出來的，他們毫不關(guān)心……”因此他大膽偽造了損益表和資產(chǎn)負債表的內(nèi)容。 管理層對于已經(jīng)查明的問題也采取置若罔聞的態(tài)度，每年一度的內(nèi)部審計對里森身兼交易場地與清算部門兩處主管的現(xiàn)象提出了批評：“這里存在著一個很大的風險——總經(jīng)理可能控制一切，他同時是前臺與后勤部門的經(jīng)理，因此，便有可能盜用集團的名義來開展某些交易業(yè)務(wù)，并且，他可以按自己的意愿，隨意清償、記錄這些交易?！逼浣ㄗh“派遣獨立的專職‘風險與稅務(wù)’人員，對BFS進行嚴格監(jiān)察?！钡菍徲媹蟾娴慕ㄗh沒有受到管理層重視和執(zhí)行. 里森使用“88888”賬戶近三年之久，總行共劃匯去17億新加坡元保證金，從未有過懷疑。巴林銀行清算部與新加坡期貨公司計算機是聯(lián)網(wǎng)的，對新加坡期貨公司的各項數(shù)據(jù)與各項報告唾手可得，但從未對報告與單據(jù)進行過分析。直到里森逃跑次日，因被迫交保證金，才發(fā)現(xiàn)期貨交易賬面損失達4.5億英鎊（約7億美元），才弄清“88888”賬戶內(nèi)情。,33,,最后。不理智的人力資源政策. 盡管里森曾經(jīng)為巴林銀行做出巨大貢獻.但是人總有犯錯誤的時候，而巴林銀行‘。用人不疑，’的政策明顯沒有注意到這一點。一葉障目不見泰山的用人政策走向了極端，從而導(dǎo)致了悲劇的發(fā)生,34,,(二 ) 信息和溝通存在問題 首先，總部要求里森更改進行錯誤交易處理賬戶時沒有進行很好的溝通，盡管錯誤記錄處理賬戶已經(jīng)由“99905“轉(zhuǎn)為“88888“,但是這個信啟、只有開設(shè)賬戶的員工一個人知道，其他員工包括最高管理者均不知道該賬戶的存在，開立用于處理錯誤記錄的賬戶，如此重要的業(yè)務(wù)信息竟然未讓管理者知道，信息在各個部門之間傳遞效率可見一斑; 其次，在總部恢復(fù)使用泊“99905“賬戶處理錯誤記錄時，臨時“88888“賬戶不但沒有及時消除而且該信息也沒有向最高管理者報告?zhèn)浒?，從而使?8888“賬戶成為內(nèi)部控制的“盲區(qū)”，成為各種內(nèi)部控制措施難以觸及的地方，直到最終巴林銀行例閉才知道該賬戶的存在.可以說正是“888891,賬戶這個關(guān)鍵控制點的失控導(dǎo)致了巴林銀行悲劇的發(fā)生。,35,,（三）控制活動存在問題 巴林銀行的一個最致命失誤是違反了內(nèi)部控制的管理和操作職能分離原則。即所謂的前臺和后臺。前臺職務(wù)是指交易業(yè)務(wù)，而后臺業(yè)務(wù)主要是清算、稽核、業(yè)務(wù)準入等。前后臺職務(wù)之間的關(guān)系不是從屬關(guān)系，而是互相制約的協(xié)作關(guān)系。正常情況下，二者應(yīng)嚴格分離，且后臺職務(wù)中不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)之間如清算與稽核之間也應(yīng)實現(xiàn)有效的隔離，這樣才能實現(xiàn)內(nèi)控機制的“牽制”作用。 但在巴林案中，里森不但是交易員，同時也是巴林銀行新加坡分支機構(gòu)的清算員，也就是說里森既從事前臺交易同時又負責后臺交割清算，這樣便等同于沒有一個獨立的清算第三方對其進行監(jiān)督。這種不相容織務(wù)未發(fā)生分離的致命失誤使針對衍生金融交易的風險控制徹底歸于失敗，導(dǎo)致悲劇的必然發(fā)生,36,,(四 )監(jiān)督活動形同虛設(shè) 內(nèi)部控制整體框架認為監(jiān)督活動是對控制活動的一種再控制，是確保各項控制活動得以實現(xiàn)的一種措施基本形式有內(nèi)部審計和控制自我評估(CSA). 在巴林銀行內(nèi)部，對里森用于掩蓋失誤的‘88888“賬戶在長達兩年多的時間里始終沒有被內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)，對于里森假造花旗銀行5000萬英鎊存款，內(nèi)部審計部門始終未向花旗銀行進行函證以確認其真實性。 另外，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制活動存在的明顯失誤視而不見，如不相容職務(wù)未發(fā)生分離.因此，這一切均表明監(jiān)督活動在巴林銀行已經(jīng)沒有價值,37,第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐,一、巴塞爾協(xié)議中關(guān)于內(nèi)部控制的思想： 巴塞爾體系以銀行業(yè)風險監(jiān)管為核心，始終貫穿著加強銀行內(nèi)部控制的精神。 1998年，巴塞爾委員會發(fā)布用于銀行一切表外業(yè)務(wù)的《銀行內(nèi)部控制制度的框架》。 1999年，巴塞爾委員會進一步發(fā)布《核心原則評價方法》，偏重對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的風險進行控制，認為完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括對審批和職責分配的明確安排,38,第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐,二、巴塞爾協(xié)議中關(guān)于內(nèi)部控制的指導(dǎo)思想： 1.管理層監(jiān)督與控制文化 2.風險認定與評估 3.控制行為與職責分離 4.信息與交流 5.監(jiān)控與改正缺陷 6.對內(nèi)部控制制度的評估,39,第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐,三、銀行內(nèi)部控制的成熟經(jīng)驗： 1.組織形式：權(quán)力制衡 2.業(yè)務(wù)機構(gòu)：相互制約 3.員工管理：科學規(guī)范 4.授權(quán)與審批：層層把關(guān) 5.內(nèi)部檢查：全面細致 6.內(nèi)部控制方法：完善創(chuàng)新,40,第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐,一、國外金融機構(gòu)內(nèi)控制度一般特點 二、美國金融機構(gòu)內(nèi)控制度 三、德國金融機構(gòu)內(nèi)控制度,41,第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐,一、國外金融機構(gòu)內(nèi)控制度一般特點 （一）相互獨立的業(yè)務(wù)部門和明確的職責分工 每一項業(yè)務(wù)至少應(yīng)有兩人或兩個部門參與記錄、核算和管理，因此，各職能部門具有相對獨立性，已達到內(nèi)控制度所要求的雙重控制和交叉檢驗效果。 （二）嚴格的決策程序 銀行信貸業(yè)務(wù)的審貸過程都遵循嚴格的管理程序，將借款人貸款申請的受理和評審分開，由不同的業(yè)務(wù)部門負責。,42,第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐,例：瑞士聯(lián)合銀行（瑞銀集團）信貸程序 市場部門負責聯(lián)系客戶 信貸部門負責貸款評估 評審時根據(jù)不同的授信，自下而上按權(quán)限層層審批； 發(fā)放后由上而下對不同客戶對象不定期進行抽查，并最后按復(fù)查的情況以動態(tài)管理方式實現(xiàn)信貸監(jiān)督。,43,第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐,（三）科學的管理方法 1.建立內(nèi)部信息評級制度，實現(xiàn)客戶風險控制指標化：在貸款之前對客戶情況進行匯總，確定其信用級別，進行分級管理； 2.嚴格的授權(quán)審批制度：每一項交易一定要有不同的人進行審查和批準； 3.對業(yè)務(wù)的“表格式”管理，由業(yè)務(wù)部門和風險部門共同管理業(yè)務(wù)； 4.完善的稽核（審計）機制,44,第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐,5.完善的會計控制體系，賦予會計主管以特別的權(quán)利和地位； 6.合理有效的內(nèi)部檢查制度，包括總部業(yè)務(wù)部門對分部的檢查；總部審計機構(gòu)對分部的檢查；內(nèi)部自我日常檢查；外部會計師查賬； 7.行之有效的員工管理方式：完善的員工手冊；敞門辦公、堅守崗位；員工休假；信息交流。,45,第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐,二、美國金融機構(gòu)內(nèi)控制度 （一）內(nèi)控制度特點—重視銀行稽核職能發(fā)揮 1.美聯(lián)儲對內(nèi)部控制的定義大大擴展了內(nèi)控范疇， 使得內(nèi)控成為一個包括了預(yù)算控制、標準成本、定期經(jīng)營報告、統(tǒng)計分析等在內(nèi)的內(nèi)部控制與稽核相統(tǒng)一的系統(tǒng)； 2.美聯(lián)儲對銀行內(nèi)部稽核進行檢查時，著重從內(nèi)部稽核的獨立性，內(nèi)部稽核人員是否稱職、內(nèi)部稽核的充足性和有效性入手，強化了內(nèi)部稽核的功能。,46,第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐,（二）美國銀行業(yè)內(nèi)部稽核的特點 1.集中、權(quán)威、超脫的稽核組織結(jié)構(gòu) 總部一級設(shè)立內(nèi)部稽核組織，分行不設(shè) 首席審計官是高級副總裁，不對總裁而是對董事會負責 稽核人員由總行稽核部門直接選聘 稽核部門財務(wù)獨立，待遇從優(yōu),47,第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐,2.統(tǒng)一、嚴密的稽核依據(jù) 各業(yè)務(wù)部門制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)操作規(guī)章、規(guī)程并編輯成冊 3.緊緊圍繞風險防范進行稽核監(jiān)督 4.靈活、有效的稽核手段和方法 開放、能動的稽核監(jiān)督，稽核部門幫助業(yè)務(wù)部門控制風險，建立伙伴關(guān)系；,48,第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐,5.稽核內(nèi)容的科學性和嚴格性 從政策的制定和執(zhí)行兩個方面進行有針對性、有價值的稽核，同時制定預(yù)防措施。 6.管理層高度重視稽核結(jié)果 查處分離，稽核部門不提處理意見、不處理查出的問題，根據(jù)管理者要求進行后續(xù)的跟蹤檢查 7.高度重視稽核人員的素質(zhì)更新 定期培訓(xùn)更新稽核制度和稽核技巧,49,第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐,三、德國金融機構(gòu)內(nèi)控制度 ——歐洲金融穩(wěn)健發(fā)展的典范 1.分工明確、互相協(xié)作的金融監(jiān)管組織體系； 雖然是兼業(yè)經(jīng)營，但銀行兼營業(yè)務(wù)與銀行業(yè)務(wù)分開進行、單獨核算： 保險業(yè)——聯(lián)邦保險監(jiān)管局 證券業(yè)——聯(lián)邦證券監(jiān)管委員會 銀行業(yè)——聯(lián)邦金融監(jiān)管局 上述三類主體同屬財政部，與德意志聯(lián)邦銀行及州中央銀行共同實行監(jiān)管，分工明確、相互配合。,50,第二節(jié) 內(nèi)部控制的國外實踐,2.健全完善的金融機構(gòu)內(nèi)控制度。 內(nèi)部審計機構(gòu) 風險管理機構(gòu)：董事長、市場風險管理不、各業(yè)務(wù)部門、審計部門職責明確 證券監(jiān)察部：各個銀行成立證券監(jiān)察部對證券業(yè)務(wù)進行監(jiān)督,51,第三節(jié) 我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制分析,一、我國銀行業(yè)內(nèi)部控制流程 （一）授信內(nèi)部控制 （二）資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 （三）存款及柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 （四）中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 （五）會計的內(nèi)部控制 （六）計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制,52,（一）授信內(nèi)部控制,授信內(nèi)部控制的重點是：實行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機制，防止對單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團客戶風險的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)投向高風險領(lǐng)域和用于違法活動。,53,（二）資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是：對資金業(yè)務(wù)對象和產(chǎn)品實行統(tǒng)一授信，實行嚴格前后臺職責分離，建立中臺風險監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風險識別不足導(dǎo)致的重大損失。,54,（三）存款及柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,對基層營業(yè)網(wǎng)點、要害部位和重點崗位實施有效監(jiān)控，嚴格執(zhí)行賬戶管理、會計核算制度和各項操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風險和違規(guī)經(jīng)營行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。,55,（四）中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,開展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當取得有關(guān)主管部門核準的機構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)，建立并落實相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有負債風險。,56,（五）會計的內(nèi)部控制,實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴格執(zhí)行會計制度和會計操作規(guī)程，運用計算機技術(shù)實施會計內(nèi)部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴禁設(shè)置賬外賬，嚴禁亂用會計科目，嚴禁編制和報送虛假會計信息。,57,（六）計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制,嚴格劃分計算機信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職責，建立和健全計算機信息系統(tǒng)風險防范的制度，確保計算機信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。,58,五、內(nèi)部控制評審與審計,首先，對內(nèi)部控制的審計評審是現(xiàn)代審計工作的基礎(chǔ)。 內(nèi)部控制的“質(zhì)”與審計工作的“量”密切相關(guān)。內(nèi)控“質(zhì)”高→抽樣少→審計工作“量”小。反之，內(nèi)控“質(zhì)”低→抽樣多→審計工作“量”大。 其次，審計工作可以促進內(nèi)部控制不斷完善。 人們對待內(nèi)部控制審計存在兩種不同的看法：一種觀點是把內(nèi)部控制審計僅僅看成是整個審計過程中實施階段的一種審計方法，或一個重要的環(huán)節(jié)和步驟；另一種觀點則認為，內(nèi)部控制審計不僅是一種審計方法，而且有其本身的審計目的、內(nèi)容和程序，因而，它也是一個獨立的審計類別。從當前我國金融內(nèi)部控制的實際情況來看，把內(nèi)部控制審計作為一個獨立的審計類別，開展專門的內(nèi)部控制審計，對金融機構(gòu)現(xiàn)行的內(nèi)部控制作出客觀公正的科學評價，從而督促其建立健全有效的內(nèi)部控制，確實具有十分重大的現(xiàn)實意義。,59,第三節(jié) 我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制分析,二、我國證券業(yè)內(nèi)部控制流程 證監(jiān)會，2003年12月15日，《證券公司內(nèi)部控制指引》。,60,第三節(jié) 我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制分析,二、我國證券業(yè)內(nèi)部控制流程 (一)證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：重點防范挪用客戶交易結(jié)算資金及其他客戶資產(chǎn)、非法融入融出資金以及結(jié)算風險等。 首先，加強經(jīng)紀業(yè)務(wù)整體規(guī)劃 其次，制定標準化的開戶文本格式 再次，實行法人集中清算制度和客戶交易結(jié)算資金集中管理制度，保證客戶交易資金的安全 最后，進行實施監(jiān)控,61,第三節(jié) 我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制分析,二、我國證券業(yè)內(nèi)部控制流程 (二)自營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制： 加強自營業(yè)務(wù)投資據(jù)測、資金、賬戶、清算、交易和保密等的管理，重點方法規(guī)模失控、決策失誤、超越授權(quán)、變相自營、帳外自營、操縱市場、內(nèi)幕交易等風險。,62,第三節(jié) 我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制分析,二、我國證券業(yè)內(nèi)部控制流程 (三)投資銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制： 重點防范因管理不善、權(quán)責不明、未勤勉盡責等原因?qū)е碌姆娠L險、財務(wù)風險和道德風險。,63,第三節(jié) 我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制分析,二、我國證券業(yè)內(nèi)部控制流程 (四)受托投資管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制： 重點防范因規(guī)模失控、決策失誤、越權(quán)操作、帳外經(jīng)營、挪用客戶資產(chǎn)和其他損害客戶利益的行為以及保本保底所導(dǎo)致的風險。,64,第三節(jié) 我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制分析,三、我國保險業(yè)內(nèi)部控制流程 2003年5月，保監(jiān)會發(fā)布，《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》提出了基本要求。 保險公司應(yīng)指定關(guān)于保險產(chǎn)品開發(fā)的管理制度，定期對保險條款、保險費率及其實施辦法進行清理。,65,第三節(jié) 我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制分析,三、我國保險業(yè)內(nèi)部控制流程 1.建立規(guī)范的精算制度，配備合格的精算人員 2.建立科學的核保制度并規(guī)范理賠業(yè)務(wù)管理機制 3.配備專職核保核賠人員并建立獨立的核保制度 4.加強對服務(wù)質(zhì)量的規(guī)范管理,66,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,一、我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的成績： 1.金融機構(gòu)對各部分、各分支機構(gòu)的職責進行明確劃分，分別授權(quán) 2.資產(chǎn)負債比例逐步加強 3.實現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)度 4.建立金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督制度,67,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,二、我國金融業(yè)內(nèi)部控制的主要缺陷： 1.缺乏良好的控制環(huán)境 2.風險評估制度不完善 3.控制活動方法不當 4.信息交流存在缺陷 5.監(jiān)督評審效率低下,68,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,三、我國銀行業(yè)內(nèi)部控制的目標與原則： 1.確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行； 2.確保商業(yè)銀行發(fā)展策略和經(jīng)營目標的全面實施和充分實現(xiàn)； 3.確保風險管理體系的有效性； 4.確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整。,69,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,四、我國保險公司內(nèi)部控制的目標與原則： 1.合法性 2.有效性 3.全面性 4.系統(tǒng)性 5.預(yù)防性 6.制衡性,70,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,五、我國證券公司內(nèi)部控制的目標與原則： 1.保證經(jīng)營的合法合規(guī)及證券公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 2.防范經(jīng)營風險和道德風險 3.保障客戶及證券公司資產(chǎn)的安全、完整 4.保證證券公司業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他信息的可靠、完整、及時 5.提高證券公司經(jīng)營效率和效果。 原則：健全、合理、制衡、獨立,71,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,六、完善金融業(yè)內(nèi)部控制的措施： 1.健全公司治理結(jié)構(gòu) 2.營造內(nèi)部控制文化氛圍 3.加強內(nèi)部控制活動 4.確保審計部門的獨立性 5.建立高效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng) 6.強化外部監(jiān)督 7.兼顧安全與收益,72,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,一、我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀 二、我國金融機構(gòu)內(nèi)控存在的主要問題 三、我國金融機構(gòu)內(nèi)控制度的改革與完善,73,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,一、我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀 1.《加強金融機構(gòu)內(nèi)部指導(dǎo)原則》 ——中國人民銀行，1997年5月 該原則對金融機構(gòu)內(nèi)部控制原則與目標、基本內(nèi)容與要求、管理與檢查等方面均有明確的指導(dǎo)性規(guī)定，對我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制的建設(shè)具有積極意義。 但是監(jiān)管當局對金融機構(gòu)內(nèi)部控制制度的監(jiān)管沒有形成一個完整的體系，導(dǎo)致監(jiān)管不力。,74,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,2.《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》 ——中國人民銀行，2002年9月 《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》 ——中國銀監(jiān)會，2007年7月 對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度作了進一步的指導(dǎo)和探索： 內(nèi)部控制的概念、要求得到了更加清晰的解釋，在概念上突出了對內(nèi)部風險的動態(tài)處理特征； 具體探討了商業(yè)銀行內(nèi)控制度若干核心問題。,75,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,《指引》有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的規(guī)定： 1.完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)，重構(gòu)組織機構(gòu)的內(nèi)外體系。 有效的內(nèi)控必須建立在分立制衡的權(quán)利體系基礎(chǔ)之上，并且通過分工明確、責任明確、稽核明確的結(jié)構(gòu)體系來落實。 當前我國商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度仍在改革進程中，與現(xiàn)代商業(yè)銀行股權(quán)多元化不相吻合，治理結(jié)構(gòu)不清晰，監(jiān)督機制不健全，委托代理問題突出，增大了監(jiān)督與內(nèi)控的難度。,76,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,2.嚴格實施授信內(nèi)部控制 明確統(tǒng)一授信管理原則，建立授信風險管理部門，進行授信統(tǒng)一管理 強化信貸管理體制的量化分析和信息化建設(shè) 完善授信決策機制、明確授信風險責任 商業(yè)銀行應(yīng)當對單一客戶的貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、等各類授信實行一攬子管理，控制總體授信額度 3.內(nèi)審監(jiān)督與自身糾正的結(jié)合,77,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,二、我國金融機構(gòu)內(nèi)控存在的主要問題 1.對內(nèi)控制度的認識和理解存在偏差 認識有偏差，氛圍不濃厚 2.制度不健全，體系間存在脫節(jié)現(xiàn)象 制度更新不及時、制度建設(shè)滯后、缺乏操作性、重紀律約束忽視程序控制、缺乏處罰措施 3.有章不循，違章操作 4.內(nèi)部管理機制不完善，缺乏必要辦事程序 審批授權(quán)隨意性大、走過場,78,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,5.內(nèi)部組織機構(gòu)不科學，部門之間業(yè)務(wù)分工不明確，權(quán)力制衡失靈 缺乏嚴格的授權(quán)管理和集體決策程序，各分支機構(gòu)及部門管理授權(quán)不清、責任不明，部門內(nèi)部崗位之間職責不清 6.風險防范意識薄弱，只注重經(jīng)營，忽視了內(nèi)部管理 7.法人管理不健全，自控不力 缺乏對高管人員的有效約束,79,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,8.安全防范措施不完備，手段落后 必要的監(jiān)控監(jiān)測機制不健全，檔案管理、安全管理、有限存取登記制度、經(jīng)營效果定期分析等手段不完善，計算機系統(tǒng)不科學 9.內(nèi)部監(jiān)督層次不高，權(quán)威不夠 稽核部門層次低（副經(jīng)理），人員素質(zhì)低 10.金融風險預(yù)警機制不健全,80,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,三、我國金融機構(gòu)內(nèi)控制度的改革與完善 1.盡快明晰產(chǎn)權(quán)，理順法人治理結(jié)構(gòu) 2.充分認識加強內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和必要性 3.逐步健全內(nèi)控制度 梳理工作流程、建立崗位責任制 突出重點崗位、實施重點監(jiān)控 實行授權(quán)授信控制 建立事前事中事后監(jiān)督體系 文件記錄控制,81,第四節(jié) 完善我國金融業(yè)內(nèi)部控制制度,4.維護內(nèi)控制度的權(quán)威性和嚴肅性 建立內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)，加強內(nèi)控隊伍建設(shè) 建立違規(guī)必究的處罰機制 加大科技投入提高內(nèi)控技術(shù)含量 5.認清加強內(nèi)控制度建設(shè)的艱巨性和長期性,82,本章結(jié)束,83,