第十八章財務(wù)報告習題.doc
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第十八章 財務(wù)報告 第一大題 :單項選擇題 1、某企業(yè)2010年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為2 000萬元,累計折舊賬戶余額為800萬元,固定資產(chǎn)減值準備賬戶余額為100萬元,在建工程賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額為( ?。┤f元。 A.1 200 B.900 C.1 100 D.2 200 答案:C 解析:“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列,本題資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額=2 000-800-100=1 100(萬元),選項C正確。 2、某企業(yè)2010年12月“應(yīng)收賬款”科目月末借方余額200 000元,其中:“應(yīng)收賬款——甲公司”明細科目借方余額350 000元,“應(yīng)收賬款——乙公司”明細科目貸方余額150 000元,“預(yù)收賬款”科目月末貸方余額150 000元,其中:“預(yù)收賬款——A工廠”明細科目貸方余額250 000元,“預(yù)收賬款——B工廠”明細科目借方余額100 000元。該企業(yè)2010年12月月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為( ?。┰??! ? A.250 000 B.400 000 C.450 000 D.150 000 答案:C 解析:該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額合計,再減去相應(yīng)壞賬準備的余額計算填列。“應(yīng)收賬款”項目的金額=350 000+100 000=450 000(元)。 3、下列各項資產(chǎn)項目中,根據(jù)明細科目余額計算填列的是( ?。? A.在建工程 B.固定資產(chǎn)清理 C.應(yīng)收利息 D.預(yù)付款項 答案:D 解析:“在建工程”項目應(yīng)當根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減去 “在建工程減值準備”備抵科目余額后的凈額填列;“固定資產(chǎn)清理”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;“應(yīng)收利息”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額,減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準備期末余額后的金額填列;“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬明細賬科目借方余額合計數(shù)之和填列。因此答案為D。 4、資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目中包含的項目是( ?。?。 A.銀行本票存款 B.銀行承兌匯票 C.商業(yè)承兌匯票 D.交易性金融資產(chǎn) 答案:A 解析:資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項內(nèi)容,銀行本票存款屬于其他貨幣資金的內(nèi)容,所以選A。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。 5、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為200萬元,“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元,“原材料”科目的余額為60萬元,“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為( ?。┤f元。 A.105 B.115 C.205 D.215 答案:A 解析:資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目,應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計,減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算,以及庫存商品采用計劃成本或售價金額核算法核算的企業(yè),還應(yīng)按加或減“材料成本差異”、“商品進銷差價”后的金額填列。因此,該企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應(yīng)填列的金額=發(fā)出商品50+原材料60-材料成本差異5=105(萬元),選項A正確。 “工程物資”不屬于企業(yè)的存貨,其科目余額應(yīng)該在資產(chǎn)負債表中工程物資項目中單獨列示。 6、某企業(yè)2008年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元,編制2010年12月31日資產(chǎn)負債表時,此項借款應(yīng)填入的報表項目是( ?。?。 A.短期借款 B.長期借款 C.其他長期負債 D.一年內(nèi)到期的非流動負債 答案:D 解析:2008年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款,該項借款到2010年12月31日還有3個月的時間就要到期,則該項借款應(yīng)填入2009年度資產(chǎn)負債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中。 7、某企業(yè)“應(yīng)收賬款”有三個明細賬,其中“應(yīng)收賬款――甲企業(yè)”明細分類賬月末借方余額為100 000元,“應(yīng)收賬款――乙企業(yè)”明細分類賬月末借方余額為400 000元,“應(yīng)收賬款――丙企業(yè)”明細分類賬月末貸方余額為100 000元;“預(yù)收賬款”有兩個明細分類賬,其中“預(yù)收賬款――丁公司”明細分類賬月末借方余額55 000元,“預(yù)收賬款――戊公司”明細分類賬月末貸方余額為20 000元;壞賬準備月末貸方余額為3 000元(均與應(yīng)收賬款相關(guān)),則該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表的“預(yù)收款項”項目應(yīng)為( ?。┰? A.517 000 B.152 000 C.155 000 D.120 000 答案:D 解析:在資產(chǎn)負債表中,“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。所以本題“預(yù)收款項”項目的金額=100 000+20 000=120 000(元)。 8、某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40 000元,其中:“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額35 000元,“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目貸方余額5 000元;“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30 000元,其中:“預(yù)付A工廠賬款”明細科目貸方余額50 000元,“預(yù)付B工廠賬款”明細科目借方余額20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為( ?。┰?。 A.90 000 B.30 000 C.40 000 D.70 000 答案:A 解析:資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)和預(yù)付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)之和填列。因此,月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額=35 000+5 000+50 000=90 000(元),選項A正確。 9、某企業(yè)2010年發(fā)生的銷售商品收入為1 000萬元,銷售商品成本為600萬元,銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費用為20萬元,管理人員工資費用為50萬元,借款利息費用為10萬元(不滿足資本化條件),股票投資收益為40萬元,資產(chǎn)減值損失為70萬元(損失),公允價值變動損益為80萬元(收益),處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元,因違約支付罰款15萬元。不考慮其他因素,該企業(yè)2010年的利潤總額為( )萬元。 A.370 B.330 C.320 D.380 答案:D 解析:銷售商品收入計入主營業(yè)務(wù)收入,銷售商品成本計入主營業(yè)務(wù)成本,廣告宣傳費計入銷售費用,管理人員工資計入管理費用,借款利息費用計入財務(wù)費用,股票投資收益計入投資收益,處置固定資產(chǎn)取得的收益計入營業(yè)外收入,因違約支付的罰款計入到營業(yè)外支出。不考慮其他因素,該企業(yè)2010年的利潤總額=1 000-600-20-50-10+40-70+80+25-15=380(萬元)。 10、某企業(yè)2010年2月主營業(yè)務(wù)收入為200萬元,主營業(yè)務(wù)成本為120萬元,營業(yè)稅金及附加為10萬,管理費用為5萬元,銷售費用為3萬,制造費用為4萬,資產(chǎn)減值損失為2萬元,投資收益為15萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為(?。┤f元。 A.62 B.70 C.71 D.75 答案:D 解析:企業(yè)的營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入200-主營業(yè)務(wù)成本120-營業(yè)稅金及附加10-管理費用5-銷售費用3-資產(chǎn)減值損失2+投資收益15=75(萬元);制造費用期末余額應(yīng)該列示在資產(chǎn)負債表中的存貨項目中。 11、下列各項中,不影響營業(yè)利潤的項目是( ?。?。 A.提供主營勞務(wù)收入 B.隨商品出售單獨計價的包裝物收入 C.出售固定資產(chǎn)凈收益 D.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升形成的收益 答案:C 解析:提供主營勞務(wù)收入記入“主營業(yè)務(wù)收入”,影響營業(yè)利潤;隨商品出售單獨計價的包裝物收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”,影響營業(yè)利潤;出售固定資產(chǎn)凈收益記入“營業(yè)外收入”,不影響營業(yè)利潤;交易性金融資產(chǎn)公允價值上升形成的收益記入“公允價值變動損益”中,影響營業(yè)利潤。因此正確答案為C。 12、在下列各項稅金中,可以在利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目反映的是( )。 A.土地使用稅 B.營業(yè)稅 C.增值稅 D.房產(chǎn)稅 答案:B 解析:本題考核營業(yè)稅金及附加項目。土地使用稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計入“管理費用”;增值稅屬于價外稅,不在“營業(yè)稅金及附加”項目中反映。 第二大題 :多項選擇題 1、下列會計科目中,期末余額反映在固定資產(chǎn)項目中的有( ?。?。 A.在建工程 B.工程物資 C.固定資產(chǎn)減值準備 D.累計折舊 答案:CD 解析:“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列;“在建工程”項目應(yīng)當根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減去 “在建工程減值準備”備抵科目余額后的凈額填列;“工程物資”項目是根據(jù)其總賬科目余額直接填列的。 2、資產(chǎn)負債表下列各資產(chǎn)項目中,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有( ?。? A.其他應(yīng)收款 B.長期股權(quán)投資 C.在建工程 D.無形資產(chǎn) 答案:ABCD 解析:這四個項目都有備抵科目,因此應(yīng)根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額反映在資產(chǎn)負債表中。 3、在填列資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目時,需要考慮的會計科目有( ?。?。 A.應(yīng)付票據(jù) B.應(yīng)付債券 C.長期借款 D.應(yīng)付股利 答案:BC 解析:應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付股利屬于流動負債,不符合題意。 4、下列各項中,應(yīng)在資產(chǎn)負債表“預(yù)收款項”項目列示的有( )。 A.“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額 B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額 C.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細科目的借方余額 D.“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額 答案:AB 解析:資產(chǎn)負債表中的預(yù)收款項項目應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)和應(yīng)收賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)填列。選項C具有預(yù)付性質(zhì),應(yīng)列示在預(yù)付款項項目中。 5、下列各項中,應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)交稅費”項目列示的有( ?。?。 A.應(yīng)交未交的營業(yè)稅 B.應(yīng)交未交的所得稅 C.應(yīng)交未交的增值稅 D.應(yīng)交未交的印花稅 答案:ABC 解析:印花稅不通過應(yīng)交稅費科目核算,實際發(fā)生時直接計入到管理費用科目中。 6、大明企業(yè)2010年發(fā)生的營業(yè)收入為2 000萬元,營業(yè)成本為1 200萬元,銷售費用為40萬元,管理費用為100萬元,財務(wù)費用為20萬元,投資收益為80萬元,資產(chǎn)減值損失為140萬元(損失),公允價值變動損益為160萬元(收益),營業(yè)外收入為50萬元,營業(yè)外支出為30萬元。該企業(yè)2010年的營業(yè)利潤和利潤總額分別為( )萬元。 A.660 B.740 C.640 D.760 答案:BD 解析:營業(yè)利潤=2 000-1 200-40-100-20+80-140+160=740(萬元),利潤總額=740+50-30=760(萬元)。營業(yè)外收支對企業(yè)的營業(yè)利潤是不會產(chǎn)生影響的,只會影響企業(yè)的利潤總額。 7、下列各項中,應(yīng)在企業(yè)利潤表“營業(yè)收入”項目列示的有( )。 A.無形資產(chǎn)出租收入 B.對外投資取得的收入 C.應(yīng)收票據(jù)利息收入 D.對外銷售商品收入 答案:AD 解析:無形資產(chǎn)出租收入一般計入到其他業(yè)務(wù)收入中;對外投資取得的收入計入到投資收益中;應(yīng)收票據(jù)利息收入沖減財務(wù)費用;對外銷售商品收入計入到主營業(yè)務(wù)收入中。利潤表中的營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入,因此符合題意的是選項A、D。 8、下列各項中,應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目的有( )。 A.主營業(yè)務(wù)收入 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.投資收益 D.公允價值變動損益 答案:AB 解析:營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入,投資收益和公允價值變動損益都是單獨在利潤表中列示的。 第三大題 :計算分析題 1、大宇上市公司(簡稱大宇公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件,且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù),成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。2010年3月大宇公司發(fā)生如下交易事項:(1)銷售A商品,商品售價為400萬元,由于是成批銷售,對方又是老客戶,大宇公司給予客戶25%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,款項尚未收到。該批商品實際成本為240萬元。(2)向本公司銷售人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該批產(chǎn)品的實際成本為30萬元,市場售價為50萬元。(3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)的使用權(quán),一次性收取使用費30萬元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù)。(4)銷售B原材料一批,增值稅專用發(fā)票注明售價170萬元,款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。 (5)確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬元,預(yù)計合同總成本為200萬元,合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。截至本月末,該勞務(wù)的累計完工進度為60%,前期已累計確認勞務(wù)收入120萬元、勞務(wù)成本85萬元。(6)以銀行存款支付管理費用20萬元,財務(wù)費用10萬元,銷售費用15萬元,營業(yè)外支出5萬元。(7)2010年3月大宇公司股東大會批準了董事會于2010年1月份提出的利潤分配方案,按2009年凈利潤的20%分配現(xiàn)金股利,按10%提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計提盈余公積的會計處理)。2009年凈利潤為150萬元。要求:(1)逐筆編制大宇公司上述交易事項(1)~(7)的會計分錄(“利潤分配”科目要求寫出相應(yīng)的明細科目;“應(yīng)交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱);(2)計算大宇公司2010年3月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。 答案: 解析:(1) ①借:應(yīng)收賬款 351 貸:主營業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51 借:主營業(yè)務(wù)成本 240 貸:庫存商品 240 ②借:銷售費用 58.5 貸:應(yīng)付職工薪酬 58.5 借:應(yīng)付職工薪酬 58.5 貸:主營業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5 借:主營業(yè)務(wù)成本 30 貸:庫存商品 30 ③借:銀行存款 30 貸:其他業(yè)務(wù)收入 30 ④借:銀行存款 198.9 貸:其他業(yè)務(wù)收入 170 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 28.9 借:其他業(yè)務(wù)成本 140 貸:原材料 140 ⑤ 借:預(yù)收賬款 48 貸:主營業(yè)務(wù)收入 48?。?8060%-120) 借:主營業(yè)務(wù)成本 35?。?0060%-85) 貸:勞務(wù)成本 35 ⑥借:管理費用 20 財務(wù)費用 10 銷售費用 15 營業(yè)外支出 5 貸:銀行存款 50 ⑦借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 30 貸:應(yīng)付股利 30(15020%) 借:利潤分配——提取法定盈余公積15 貸:盈余公積 15 (2)營業(yè)收入:300+50+30+170+48=598(萬元) 營業(yè)成本:240+30+140+35=445(萬元) 營業(yè)利潤:598-445-58.5-20-10-15=49.5(萬元) 利潤總額:49.5-5=44.5(萬元) 2、甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實際成本法核算,商品售價不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2010年1月1日資產(chǎn)負債表(簡表)資料如下: 2010年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項:(1)購入材料一批,發(fā)票賬單已經(jīng)收到,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200萬元,增值稅額為34萬元。材料已驗收入庫,款項已經(jīng)支付。(2)銷售庫存商品一批,該批商品售價為500萬元,增值稅為85萬元,實際成本為320萬元,商品已發(fā)出。該批銷售符合收入確認條件,款項尚未收到。(3)出售交易性金融資產(chǎn),售價150萬元,該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為126萬元,其中成本為100萬元,公允價值變動26萬元??铐椧呀?jīng)收到。(4)計算并確認短期借款利息15萬元。(5)計算并確認壞賬準備4萬元。(6)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊30萬元;攤銷管理用無形資產(chǎn)成本18萬元。(7)分配工資費用,其中企業(yè)行政管理人員工資18萬元,在建工程人員工資7萬元。(8)計算并確認應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元(教育費附加略)。(9)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。(10)本年度所得稅費用和應(yīng)交所得稅均為36.5萬元(不考慮其他因素);提取盈余公積10.95萬元。要求:(1)編制甲上市公司210年度上述交易或事項(1)—(10)的會計分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及利潤分配的有關(guān)會計分錄,金額單位為萬元)。(2)填列甲上市公司210年12月31日的資產(chǎn)負債表(不需列出計算過程)。 (“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)。 答案: 解析:(1) ①借:原材料 200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34 貸:銀行存款 234 ②借:應(yīng)收賬款 585 貸:主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85 借:主營業(yè)務(wù)成本 320 貸:庫存商品 320 ③借:銀行存款 150 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 100 ——公允價值變動 26 投資收益 24 借:公允價值變動損益 26 貸:投資收益 26 ④借:財務(wù)費用 15 貸:應(yīng)付利息 15 ⑤借:資產(chǎn)減值損失 4 貸:壞賬準備 4 ⑥借:管理費用 48 貸:累計折舊 30 累計攤銷 18 ⑦借:管理費用 18 在建工程 7 貸:應(yīng)付職工薪酬 25 ⑧借:營業(yè)稅金及附加 3 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 3 ⑨借:應(yīng)付賬款 30 貸:營業(yè)外收入 30 ⑩借:所得稅費用 36.5 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 36.5 借:利潤分配 10.95 貸:盈余公積 10.95 (2) 9- 1.請仔細閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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- 第十八 財務(wù)報告 習題
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