12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答（納稅人學(xué)堂）

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12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,大連12366熱線 孫威乾,2018年12月14日,,一、小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。上述銷售額為不含稅銷售額。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕76號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào),12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,二、教育費(fèi)附加和地方教育附加優(yōu)惠自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。以上所稱繳納義務(wù)人包括增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人?！霸落N售額”是指納稅人經(jīng)營的貨物或者增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額，并無差額概念。按月納稅 按季度納稅政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕12號(hào),,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,三、小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕77號(hào),,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,四、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、小型微型企業(yè)定義1.小規(guī)模納稅人：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。年應(yīng)稅銷售額＝（納稅人自行申報(bào)的全部未扣除之前的征稅銷售額＋免稅銷售額＋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）＋稽查查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期銷售額＋納稅評(píng)估調(diào)整查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期銷售額政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕33號(hào)、國家稅務(wù)總局令第43號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào),,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,四、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、小型微型企業(yè)定義2.小型微利企業(yè)：是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十八條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條、財(cái)稅〔2018〕77號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)3.小型、微型企業(yè)：是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔 2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。,,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,五、資金賬簿和其他賬簿印花稅征收優(yōu)惠新規(guī)自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。減免對(duì)象：所有建立賬簿的納稅人1.資金賬簿減半征收（1）新辦企業(yè)：以“實(shí)收資本”和“資本公積”入賬時(shí)間為準(zhǔn)（2）存續(xù)企業(yè)：以納稅申報(bào)時(shí)間為準(zhǔn)2.其他賬簿免征（1）新辦企業(yè)：以新建賬簿時(shí)間為準(zhǔn) （2）存續(xù)企業(yè)：以更換賬簿時(shí)間為準(zhǔn)政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕50號(hào),,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,六、印花稅核定征收規(guī)定應(yīng)繳印花稅稅額＝應(yīng)納稅憑證計(jì)稅項(xiàng)目金額×核定征收比例×適用稅率主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，并注明核定征收范圍的方法和稅款繳納期限。納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調(diào)整，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人。自2018年1月1日起施行，大地稅發(fā)〔2005〕189號(hào)同時(shí)廢止。調(diào)整內(nèi)容：1.擴(kuò)大了印花稅核定范圍和計(jì)稅依據(jù)2.變浮動(dòng)比例為固定比例政策依據(jù)：大連市地方稅務(wù)局公告2017年第4號(hào)（依照國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)規(guī)定修改部分條款）,,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,六、印花稅核定征收規(guī)定,,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,七、印花稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅在確定印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅金額時(shí)，如果合同價(jià)款和增值稅金額能劃分清楚的，計(jì)稅金額為不含稅金額；如果合同價(jià)款和增值稅金額不能劃分清楚的，計(jì)稅金額為含稅金額。核定征收方式以賬載金額確定。,,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,八、責(zé)任保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)合同如何繳納印花稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布失效廢止的稅務(wù)部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄的決定》（國家稅務(wù)總局令第42號(hào)）規(guī)定，自2017年12月29日起，廢止“《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問題的通知》（（1988）國稅地字第37號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)責(zé)任保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)合同，暫按定額五元貼花。”根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）附件規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同，按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花?！?,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,九、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限變更自2019年1月1日起，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分季繳納。每季度首月（1、4、7、10月）15日內(nèi)申報(bào)繳納上一季度的稅款。 納稅人出租房屋需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的，應(yīng)在代開發(fā)票的同時(shí)，按照代開發(fā)票金額一次計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，并按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！洞筮B市人民政府關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的通知》（大政發(fā)〔2015〕43號(hào)）同時(shí)廢止。政策依據(jù)：大政發(fā)〔2018〕40號(hào),,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,十、物流企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地，其他非直接從事大宗商品倉儲(chǔ)的用地，非物流企業(yè)的內(nèi)部倉庫不屬于本通知規(guī)定的優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕33號(hào)、財(cái)稅〔2018〕62號(hào),,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,十一、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕152號(hào),,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,十二、停產(chǎn)企業(yè)是否仍需繼續(xù)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅廢止〔86〕財(cái)稅地字第8號(hào)第二十條“企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對(duì)他們?cè)械姆慨a(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅”的規(guī)定。取消〔89〕國稅地字第140號(hào)第九條“企業(yè)關(guān)閉、撤消后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅”的規(guī)定。自2018年10月1日至2020年12月31日，對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過兩年。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2004〕140號(hào)、財(cái)稅〔2004〕180號(hào)、財(cái)稅〔2018〕107號(hào),,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,十三、保險(xiǎn)公司代扣代繳車船稅后，納稅人的會(huì)計(jì)核算原始憑證規(guī)定自2016年5月1日起，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào),,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,十四、節(jié)能汽車、新能源汽車車船稅優(yōu)惠1.節(jié)能汽車（包括乘用車和商用車），減半征收車船稅。2.新能源汽車，免征車船稅。免征車船稅的新能源汽車是指純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對(duì)其不征車船稅。3.符合上述標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能、新能源汽車，由工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局不定期聯(lián)合發(fā)布《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）予以公告。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕74號(hào)、工業(yè)和信息化部公告2018年第46號(hào)、工業(yè)和信息化部公告2018年第62號(hào),,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,十五、土地、房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)契稅優(yōu)惠自2018年1月1日起至2020年12月31日，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕17號(hào),,12366咨詢熱點(diǎn)問題詳答,十六、殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠規(guī)定根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕18號(hào)）規(guī)定：“二、調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策（一）擴(kuò)大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金?！薄洞筮B市財(cái)政局 大連市地方稅務(wù)局 大連市殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈大連市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法〉的通知》（大財(cái)非〔2016〕691號(hào)）第十二條規(guī)定：“保障金按年繳納。用人單位成立不足一年的，按實(shí)際月份繳納保障金；成立不足一個(gè)月的，不繳納保障金?！?謝謝！,