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1、 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系第四章第四章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬薄及種類(lèi)會(huì)計(jì)賬薄及種類(lèi) 一、賬簿及意義一、賬簿及意義 賬簿，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，賬簿，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)和分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿序時(shí)和分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它是由具有專(zhuān)門(mén)格式并連接在籍。它是由具有專(zhuān)門(mén)格式并連接在一起的賬頁(yè)組成的。一起的賬頁(yè)組成的。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 二、賬簿的種類(lèi)二、賬簿的種類(lèi) ( (一一) )會(huì)計(jì)賬薄按用途分類(lèi)，可以分會(huì)計(jì)賬薄按用途分類(lèi)，可以分為：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿。為：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿。 1.1.序時(shí)賬簿又稱(chēng)日記賬，它是對(duì)序
2、時(shí)賬簿又稱(chēng)日記賬，它是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照發(fā)生時(shí)間的先后順各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。序進(jìn)行登記的賬簿。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 日記賬按其記錄內(nèi)容的不同，日記賬按其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬。又分為普通日記賬和特種日記賬。 普通日記賬，是按全部經(jīng)濟(jì)業(yè)普通日記賬，是按全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記的務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記的賬簿。又稱(chēng)分錄簿。賬簿。又稱(chēng)分錄簿。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 特種日記賬，是按某一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)特種日記賬，是按某一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記的賬務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記的賬簿。包
3、括：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日簿。包括：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。記賬。 2.2.分類(lèi)賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照分類(lèi)賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。 按照分類(lèi)的概括程度不同，分類(lèi)賬按照分類(lèi)的概括程度不同，分類(lèi)賬簿又可分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬兩簿又可分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬兩種。種。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 3.3.備查賬簿是對(duì)某些未能在日備查賬簿是對(duì)某些未能在日記賬和分類(lèi)賬中記錄的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)記賬和分類(lèi)賬中記錄的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。行補(bǔ)充登記的賬簿。 ( (二二) )會(huì)計(jì)賬簿按外表形式，分會(huì)計(jì)賬簿按外表形式，分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡
4、片為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。式賬簿。 訂本式賬簿，是在未啟用以前訂本式賬簿，是在未啟用以前就把許多賬頁(yè)固定地裝在一起的賬就把許多賬頁(yè)固定地裝在一起的賬簿。簿。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿恰活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿恰巧與訂本式賬簿相反，它們是不固巧與訂本式賬簿相反，它們是不固定地裝在一起，可以隨時(shí)抽取和存定地裝在一起，可以隨時(shí)抽取和存放。放。 ( (三三) )會(huì)計(jì)賬簿還可按格式不同，會(huì)計(jì)賬簿還可按格式不同，分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。和多欄式賬簿。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系賬賬簿簿按用途分按
5、用途分序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類(lèi)賬簿分類(lèi)賬簿（總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬）（總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬）備查賬簿備查賬簿按外表形式分按外表形式分訂本帳訂本帳卡片帳卡片帳活頁(yè)帳活頁(yè)帳按格式分按格式分三欄式三欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記 一、日記賬的設(shè)置和登記一、日記賬的設(shè)置和登記 ( (一一) )現(xiàn)金日記賬和銀行存款日現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的格式。記賬的格式。 格式：三欄式、多欄式。格式：三欄式、多欄式。 按制度規(guī)定：現(xiàn)金日記賬和銀按制度規(guī)定：現(xiàn)金日記賬和銀行
6、存款日記賬行存款日記賬必須必須采用訂本式賬簿。采用訂本式賬簿。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 ( (二二) )現(xiàn)金日記賬和銀行存款日現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法。記賬的登記方法。 應(yīng)當(dāng)根據(jù)每天辦理完畢的收、應(yīng)當(dāng)根據(jù)每天辦理完畢的收、付款憑證，隨時(shí)按順序逐筆登記，付款憑證，隨時(shí)按順序逐筆登記，最少每天登記一次。最少每天登記一次。 二、總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記二、總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記 ( (一一) )格式格式 總賬一般采用借、貸、余三欄總賬一般采用借、貸、余三欄式格式，也可采用多欄式格式，即式格式，也可采用多欄式格式，即日記總賬。日記總賬。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 (
7、 (二二) )登記方法登記方法 登記總賬，可以直接根據(jù)各種登記總賬，可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記；也可先把各種記賬憑證逐筆登記；也可先把各種記賬憑證匯總，編制成記賬憑證匯總，編制成“匯總記賬匯總記賬憑證憑證”或或“科目匯總表科目匯總表”后，再據(jù)后，再據(jù)以登記以登記(視其不同的會(huì)計(jì)核算形式視其不同的會(huì)計(jì)核算形式)。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 三、明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登三、明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記記 (一一)格式格式 1.三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。 三欄式明細(xì)賬的賬頁(yè)只設(shè)借方、三欄式明細(xì)賬的賬頁(yè)只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。貸方和余額三個(gè)金額欄。 主要適用于只需要進(jìn)行金額
8、核主要適用于只需要進(jìn)行金額核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目的明細(xì)分類(lèi)算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目的明細(xì)分類(lèi)核算。核算。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 2.數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬。 數(shù)量金額細(xì)分類(lèi)賬的賬頁(yè)按收入、數(shù)量金額細(xì)分類(lèi)賬的賬頁(yè)按收入、發(fā)出和結(jié)余再分別設(shè)置數(shù)量和金額欄。發(fā)出和結(jié)余再分別設(shè)置數(shù)量和金額欄。 適用于既需要進(jìn)行金額核算，又適用于既需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物需要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算。如：原材料、庫(kù)存商資的明細(xì)核算。如：原材料、庫(kù)存商品等。品等。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 3.3.多欄式明細(xì)分類(lèi)賬。多欄式明細(xì)分類(lèi)
9、賬。 多欄式明細(xì)分類(lèi)賬的賬頁(yè)按照明細(xì)項(xiàng)多欄式明細(xì)分類(lèi)賬的賬頁(yè)按照明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專(zhuān)欄，在同一賬頁(yè)上集中反映目分設(shè)若干專(zhuān)欄，在同一賬頁(yè)上集中反映各有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額。各有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額。 適用于費(fèi)用、成本、收入、成果的明適用于費(fèi)用、成本、收入、成果的明細(xì)核算。如：物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本、制造細(xì)核算。如：物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、本年利潤(rùn)等。入、本年利潤(rùn)等。 明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式或卡片式明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。賬簿。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式或明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式或
10、卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿。 (二二)登記方法登記方法 各種明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證及各種明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表，所附原始憑證或原始憑證匯總表，逐日逐筆登記，也可定期匯總逐日逐筆登記，也可定期匯總(3天、天、5天天)登記。登記。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 第三節(jié)第三節(jié) 登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 一、賬簿啟用規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則 二、登記賬簿規(guī)則與要求二、登記賬簿規(guī)則與要求 1.準(zhǔn)確完整。準(zhǔn)確完整。 登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其證、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字他有關(guān)資
11、料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。整。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 2.注明記賬符號(hào)。注明記賬符號(hào)。 登記完畢后，要在記賬憑證上簽登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)“”，表示已經(jīng)記賬。，表示已經(jīng)記賬。 3.書(shū)寫(xiě)留空。書(shū)寫(xiě)留空。 賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字或數(shù)字上面要賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字或數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目站啵灰獙?xiě)滿(mǎn)格，一般留有適當(dāng)?shù)目站啵灰獙?xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的應(yīng)占格距的1/2。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水，特殊記正常記賬使用藍(lán)黑墨水，特殊
12、記賬使用紅色墨水。登記賬簿要使用藍(lán)賬使用紅色墨水。登記賬簿要使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或鉛筆書(shū)寫(xiě)?；蜚U筆書(shū)寫(xiě)。在下列記賬可用紅色墨水書(shū)寫(xiě)：在下列記賬可用紅色墨水書(shū)寫(xiě)： 第一、按照紅字沖賬的記賬憑證，第一、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄； BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 第二、在不設(shè)借貸等欄的多欄式第二、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； 第三、在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，第三、在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登如未印明余額的方向，
13、在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。記負(fù)數(shù)余額。 第四、會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登第四、會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。記的其他記錄。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 5.順序連續(xù)登記。順序連續(xù)登記。 各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或注明或注明“此行空白此行空白”或或“此頁(yè)空白此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 6.結(jié)出余額。結(jié)出余額。 凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余凡需要結(jié)出
14、余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明等欄內(nèi)寫(xiě)明“借借”或或“貸貸”等字樣。沒(méi)有余額的等字樣。沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)在賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)等欄內(nèi)寫(xiě)“平平”字，并在余額欄內(nèi)用字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。日結(jié)出余額。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 7.過(guò)次承前。過(guò)次承前。 每一賬頁(yè)登記結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)每一賬頁(yè)登記結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最結(jié)出本月合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)
15、注明摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)”和和“承前頁(yè)承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“承前頁(yè)承前頁(yè)”字樣。字樣。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 8.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡、不挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡、不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，應(yīng)按規(guī)定的更正方法進(jìn)準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，應(yīng)按規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。行更正。 三、錯(cuò)賬更正三、錯(cuò)賬更正 (一一)劃線更正法劃線更正法 1.適用范圍適用范圍 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 適用于對(duì)賬
16、前所發(fā)現(xiàn)的記賬憑證正確適用于對(duì)賬前所發(fā)現(xiàn)的記賬憑證正確無(wú)誤而賬簿上因筆誤或計(jì)算錯(cuò)誤造成的文無(wú)誤而賬簿上因筆誤或計(jì)算錯(cuò)誤造成的文字或數(shù)字的錯(cuò)誤。字或數(shù)字的錯(cuò)誤。 2.具體作法具體作法 具體作法是：首先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)具體作法是：首先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條紅線劃掉，然后在被劃掉的錯(cuò)誤字用一條紅線劃掉，然后在被劃掉的錯(cuò)誤文字或數(shù)字上面寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字，文字或數(shù)字上面寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字，并由更正人在更正的地方蓋章。并由更正人在更正的地方蓋章。 注意注意:對(duì)文字可只劃掉錯(cuò)誤部分，但對(duì)對(duì)文字可只劃掉錯(cuò)誤部分，但對(duì)數(shù)字則必須劃掉一個(gè)完整數(shù)字的全體，而數(shù)字則必須劃掉一個(gè)完整數(shù)字的全體，而不能只更正其中
17、錯(cuò)誤部分。不能只更正其中錯(cuò)誤部分。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)20 00020 000200 000200 000賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)4 8004 8005 54 5004 500注意注意 ：在錯(cuò)誤的地方蓋章簽字：在錯(cuò)誤的地方蓋章簽字 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 (二二)紅字更正法紅字更正法 1.適用范圍及具體作法適用范圍及具體作法 第一、因記賬憑證所列會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借、第一、因記賬憑證所列會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借、應(yīng)貸科目的錯(cuò)誤，而造成賬簿記錄出現(xiàn)錯(cuò)應(yīng)貸科目的錯(cuò)誤，而造成賬簿記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤。誤。 更正方法：用紅字金額填寫(xiě)一張與錯(cuò)更正方法：用紅字金額填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤憑證內(nèi)容完全
18、一致的記賬憑證，并用紅誤憑證內(nèi)容完全一致的記賬憑證，并用紅字金額登記入賬，沖銷(xiāo)賬簿中的錯(cuò)誤記錄；字金額登記入賬，沖銷(xiāo)賬簿中的錯(cuò)誤記錄；然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以入賬。據(jù)以入賬。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 第二、因記賬憑證數(shù)字錯(cuò)誤，而第二、因記賬憑證數(shù)字錯(cuò)誤，而造成賬簿記錄中的數(shù)字大于應(yīng)記數(shù)字，造成賬簿記錄中的數(shù)字大于應(yīng)記數(shù)字，應(yīng)借、應(yīng)貸科目無(wú)錯(cuò)。應(yīng)借、應(yīng)貸科目無(wú)錯(cuò)。 更正的方法：按錯(cuò)誤數(shù)字大于正更正的方法：按錯(cuò)誤數(shù)字大于正確數(shù)字之間的差額，用紅字金額按原確數(shù)字之間的差額，用紅字金額按原分錄編制一張記賬憑證，并據(jù)以入賬，分錄編制一張
19、記賬憑證，并據(jù)以入賬，從而對(duì)多記部分加以沖銷(xiāo)。從而對(duì)多記部分加以沖銷(xiāo)。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 舉例說(shuō)明：舉例說(shuō)明： 例：從銀行提取現(xiàn)金例：從銀行提取現(xiàn)金350350元，在填制記元，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為賬憑證時(shí)，誤將金額填為530530元，并已據(jù)以元，并已據(jù)以登記入賬。登記入賬。 其錯(cuò)誤分錄為：其錯(cuò)誤分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 530530 貸：銀行存款貸：銀行存款 530530 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系更正方法更正方法1 1： 編制一張紅字（金額）記賬憑證，并編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：據(jù)以記賬： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存
20、款 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 更正方法更正方法2 2： A: A: 編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：以記賬： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 B: B: 編制一張正確的藍(lán)字（金額）記賬憑證，編制一張正確的藍(lán)字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：并據(jù)以記賬： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 350350 貸：銀行存款貸：銀行存款 350350 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 (三三)補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 1.適用范圍適用范圍 當(dāng)記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)當(dāng)記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目雖然正確，但所列金額小于應(yīng)列金貸科目雖然正確
21、，但所列金額小于應(yīng)列金額，而致使有關(guān)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，則應(yīng)額，而致使有關(guān)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，則應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。采用補(bǔ)充登記法。 2.具體作法具體作法 作法：按少記金額編制一張與原記賬作法：按少記金額編制一張與原記賬憑證分錄相同的記賬憑證，據(jù)以補(bǔ)充登記憑證分錄相同的記賬憑證，據(jù)以補(bǔ)充登記入賬。入賬。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系例：以銀行存款例：以銀行存款65006500元?dú)w還前欠的購(gòu)貨款，元?dú)w還前欠的購(gòu)貨款，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為56005600元，元，并據(jù)以登記入賬。并據(jù)以登記入賬。 （1 1）其錯(cuò)誤分錄為：）其錯(cuò)誤分錄為： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)
22、付賬款 56005600 貸：銀行存款貸：銀行存款 56005600 （2 2）按差額編一張藍(lán)字記賬憑證，并）按差額編一張藍(lán)字記賬憑證，并據(jù)以記賬：據(jù)以記賬： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 900900 貸：銀行存款貸：銀行存款 900900 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系錯(cuò)錯(cuò)帳帳更更正正法法劃線更正法劃線更正法（記賬憑證正確但賬簿出現(xiàn)文字（記賬憑證正確但賬簿出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤）或數(shù)字錯(cuò)誤）紅字更正法紅字更正法（記賬憑證錯(cuò)誤，借貸科目出錯(cuò)（記賬憑證錯(cuò)誤，借貸科目出錯(cuò)或金額過(guò)大。用紅字憑證做沖銷(xiāo)或減少）或金額過(guò)大。用紅字憑證做沖銷(xiāo)或減少）補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法（記賬憑證借貸科目無(wú)誤，但金（記賬
23、憑證借貸科目無(wú)誤，但金額過(guò)小，補(bǔ)充藍(lán)字憑證。）額過(guò)小，補(bǔ)充藍(lán)字憑證。） BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬一、對(duì)賬 對(duì)賬，就是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的對(duì)賬，就是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。其內(nèi)容包括：核對(duì)工作。其內(nèi)容包括： 1.賬證核對(duì)。賬證核對(duì)就是指各種賬證核對(duì)。賬證核對(duì)就是指各種賬簿（包括總分類(lèi)賬，明細(xì)分類(lèi)賬和賬簿（包括總分類(lèi)賬，明細(xì)分類(lèi)賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬）的記錄與有現(xiàn)金、銀行存款日記賬）的記錄與有關(guān)記賬憑證及其所付的原始憑證的核關(guān)記賬憑證及其所付的原始憑證的核對(duì)。對(duì)。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 2.賬賬核對(duì)。即根據(jù)各賬簿之間的
24、賬賬核對(duì)。即根據(jù)各賬簿之間的內(nèi)在聯(lián)系，核對(duì)各賬簿的余額。具體內(nèi)在聯(lián)系，核對(duì)各賬簿的余額。具體包括以下的內(nèi)容：包括以下的內(nèi)容： 第一、通過(guò)編制第一、通過(guò)編制“總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額試算平衡生額及余額試算平衡”，核對(duì)總分類(lèi)，核對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)月末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額賬戶(hù)月末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)是否相等；合計(jì)數(shù)是否相等； BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 第二、通過(guò)分別編制各種第二、通過(guò)分別編制各種“明細(xì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額明細(xì)表分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額明細(xì)表”，核對(duì)，核對(duì)各總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額和余額與所各總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額和余額與所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額及余額屬明細(xì)分
25、類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額及余額的合計(jì)數(shù)是否相符；的合計(jì)數(shù)是否相符； 第三、核對(duì)現(xiàn)金，銀行存款日記第三、核對(duì)現(xiàn)金，銀行存款日記賬月末余額與現(xiàn)金、銀行存款總賬月賬月末余額與現(xiàn)金、銀行存款總賬月末余額是否相符；末余額是否相符； BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 第四、按月或定期核對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)第四、按月或定期核對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬期末余額與各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管，使用部門(mén)的明細(xì)分類(lèi)財(cái)產(chǎn)物資保管，使用部門(mén)的明細(xì)分類(lèi)賬余額是否相符。賬余額是否相符。 3.賬實(shí)核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)主要指各項(xiàng)賬實(shí)核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)主要指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金、銀行存款的賬面余財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金、銀行存款的賬面余額
26、與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。主要包括以下額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。主要包括以下幾項(xiàng)工作：幾項(xiàng)工作： BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 第一、核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬第一、核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相符；的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相符； 第二、核對(duì)現(xiàn)金日記賬的余額同現(xiàn)金第二、核對(duì)現(xiàn)金日記賬的余額同現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相符；實(shí)際庫(kù)存數(shù)相符； 第三、銀行存款日記賬的記錄應(yīng)與銀第三、銀行存款日記賬的記錄應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符；行對(duì)賬單核對(duì)相符； 第四、各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)分類(lèi)第四、各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)分類(lèi)賬的余額，應(yīng)與有關(guān)結(jié)算單位或個(gè)人核對(duì)賬的余額，應(yīng)與有關(guān)結(jié)算單位或個(gè)人核對(duì)相符。相符。 BIEM 會(huì)計(jì)基
27、礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 二、結(jié)賬二、結(jié)賬 結(jié)賬，就是將賬簿記錄定期結(jié)賬，就是將賬簿記錄定期進(jìn)行結(jié)算的賬務(wù)工作。其內(nèi)容及步進(jìn)行結(jié)算的賬務(wù)工作。其內(nèi)容及步驟包括：驟包括： 1.在結(jié)賬前，將日常發(fā)生的在結(jié)賬前，將日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)填制和審核有關(guān)憑經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)填制和審核有關(guān)憑證，并登記入有關(guān)賬簿內(nèi)。證，并登記入有關(guān)賬簿內(nèi)。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 2.對(duì)非經(jīng)常發(fā)生的一些特殊業(yè)務(wù)，對(duì)非經(jīng)常發(fā)生的一些特殊業(yè)務(wù)，要認(rèn)真作好賬務(wù)處理。要認(rèn)真作好賬務(wù)處理。 3.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確處按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確處理有關(guān)費(fèi)用或收益的待攤、預(yù)提。理有關(guān)費(fèi)用或收益的待攤、預(yù)提。 4.正確計(jì)
28、算各種成本、業(yè)務(wù)成果和正確計(jì)算各種成本、業(yè)務(wù)成果和財(cái)務(wù)成果，及時(shí)辦理結(jié)轉(zhuǎn)記錄。財(cái)務(wù)成果，及時(shí)辦理結(jié)轉(zhuǎn)記錄。 5.劃線結(jié)出各賬戶(hù)的發(fā)生額和余額。劃線結(jié)出各賬戶(hù)的發(fā)生額和余額。 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 年年月月 日日憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù) 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額1 1上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn) 借借150 5 60 借借 90 10 50 借借140 21 40 借借100 31本月合計(jì)本月合計(jì) 50 100 借借100略略3 31第一季度合計(jì)第一季度合計(jì)320270 借借20012 31 年度合計(jì)年度合計(jì)1120011100 借借250 BIEM 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)系財(cái)會(huì)系 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬 單位：元單位：元 1993 年年月月 日日憑憑 證證字字 號(hào)號(hào)摘摘 要要對(duì)方科對(duì)方科目目收入收入 支出支出余額余額8 1上月結(jié)轉(zhuǎn)上月結(jié)轉(zhuǎn)3000 2現(xiàn)付現(xiàn)付 801現(xiàn)金存銀行現(xiàn)金存銀行銀行存款銀行存款10002000 3現(xiàn)付現(xiàn)付 802暫付款暫付款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款8001200 3銀付銀付 803提現(xiàn)提現(xiàn)銀行存款銀行存款20003200 6銀付銀付 806提現(xiàn)提現(xiàn)銀行存款銀行存款1800021200 6現(xiàn)付現(xiàn)付 803支付工資支付工資應(yīng)付工資應(yīng)付工資3200 31月結(jié)月結(jié)200003200
ch4會(huì)計(jì)賬簿課件
