注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目試題及答案解析第套.doc

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2014年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目試題及答案解析 （第一套） 　　一、單項(xiàng)選擇題 　　(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。) 　　1.甲公司某年的投資資本回報(bào)率為7%，銷售增長率為10%;經(jīng)測算甲公司的加權(quán)資本成本為7.5%，可持續(xù)增長率為7%。該年甲公司的業(yè)務(wù)屬于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣中的( )。 　　A.減損型現(xiàn)金短缺 　B.增值型現(xiàn)金剩余 　　C.增值型現(xiàn)金短缺 D.減損型現(xiàn)金剩余 　　2.下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)職責(zé)的是( )。 　　A.組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作 　　B.督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育 　　C.審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案 　　D.批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告 　　3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的是( )。 　　A.泥石流導(dǎo)致公路中斷，使某企業(yè)運(yùn)輸途中的設(shè)備未能按期送達(dá) 　　B.設(shè)備零件發(fā)生故障，導(dǎo)致某化工企業(yè)生產(chǎn)被迫中斷 　　C.某高科技企業(yè)總經(jīng)理管理知識(shí)缺乏，企業(yè)仍處于粗放式管理階段 　　D.人民幣匯率升值導(dǎo)致某外貿(mào)企業(yè)損失100萬元 　　4.下列關(guān)于波士頓矩陣的表述中，錯(cuò)誤的是( )。 　　A.縱軸表示企業(yè)銷售額增長率 　　B.橫軸表示企業(yè)在產(chǎn)業(yè)中的相對競爭地位 　　C.市場增長率是決定企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否合理的外在因素 　　D.波士頓矩陣事實(shí)上暗含了一個(gè)假設(shè)，企業(yè)的市場份額與投資回報(bào)是正相關(guān)的 　　5.企業(yè)信息安全管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于( )。 　　A.市場風(fēng)險(xiǎn) B.運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)　C.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)　　D.操作風(fēng)險(xiǎn) 　　6.下列各項(xiàng)中，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成本理解正確的是( )。 　　A.懲治成本是一種主動(dòng)的成本費(fèi)用列支 　　B.損失成本包含給企業(yè)帶來的潛在經(jīng)濟(jì)損失 　　C.糾正成本是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對企業(yè)帶來現(xiàn)實(shí)危害所付出的成本 　　D.懲治成本是預(yù)防成本的追加和補(bǔ)充 　　7.今年以來，受國內(nèi)外各種不確定性因素的影響，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新階段。甲房地產(chǎn)公司從定性和定量的角度，按照很好、較好、一般、較差4種不同的假設(shè)條件，預(yù)測了本公司本年度將面臨的各種不確定因素以及由此給公司帶來的各種不同后果。甲房地產(chǎn)公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法是( )。 　　A.敏感性分析法 　B.條件預(yù)測法　C.情景分析法 D.統(tǒng)計(jì)推論法 　　8.下列關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的說法中，正確的是( )。 　　A.企業(yè)可以聘請一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)和內(nèi)部控制自我評價(jià)服務(wù) 　　B.企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行最終認(rèn)定 　　C.評價(jià)報(bào)告在提交內(nèi)部控制評價(jià)部門前需要得到被評價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn) 　　D.企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)工作組對內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé) 　　9.下列各項(xiàng)中，不屬于分析企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收集的信息是( )。 　　A.主要客戶、供應(yīng)商及競爭對手的有關(guān)情況 　　B.市場對企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求 　　C.科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容 　　D.企業(yè)組織效能和管理現(xiàn)狀 　　10.公司總體戰(zhàn)略的構(gòu)成要素是( )。 　　A.選擇經(jīng)營范圍，發(fā)揮協(xié)同作用 　　B.確立競爭優(yōu)勢，有效地控制資源的分配和使用 　　C.配置企業(yè)內(nèi)部資源，發(fā)揮協(xié)同作用 　　D.選擇經(jīng)營范圍，合理配置企業(yè)經(jīng)營所需資源 　　11.甲公司是國內(nèi)一家語言培訓(xùn)公司，公司率先采用引進(jìn)外籍教師“一對一”的培訓(xùn)方式，在國內(nèi)外辦出了名氣?？忌鷤兡矫鴣?，公司因此又獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢。甲公司的競爭戰(zhàn)略的類型屬于( )。 　　A.集中戰(zhàn)略 　B.混合戰(zhàn)略 C.差異化戰(zhàn)略 　D.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略 　　12.甲公司是國內(nèi)一家電信設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)。2000年公司開始實(shí)施國際化經(jīng)營，對外直接投資國首先選擇東南亞發(fā)展中國家Y國。這一選擇基于以下3點(diǎn)考慮：一是開發(fā)Y國市場;二是以Y國為基地，向東盟市場進(jìn)軍，降低產(chǎn)品進(jìn)入東盟的關(guān)稅;三是以Y國為基地，輻射歐盟地區(qū)市場，避開反傾銷調(diào)查。甲公司這一行為的動(dòng)因是( )。 　　A.尋求市場 　B.尋求效率 　C.尋求資源 　D.尋求現(xiàn)成資產(chǎn) 　　13.(2015年教材對該知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了重新表述)根據(jù)COSO框架，反舞弊機(jī)制屬于內(nèi)部控制要素中的( )。 　　A.風(fēng)險(xiǎn)評估 　B.控制活動(dòng)　 C.內(nèi)部監(jiān)督 　D.信息與溝通 　　14.下列選項(xiàng)中，符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財(cái)務(wù)報(bào)告》規(guī)定的是( )。 　　A.在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告后，進(jìn)行資產(chǎn)清查和資產(chǎn)減值測試 　　B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已批準(zhǔn)的全面預(yù)算編制財(cái)務(wù)報(bào)告 　　C.對財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)政策，按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行 　　D.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，加蓋公章由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章后即可對外提供 　　15.下列各項(xiàng)中，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》要求的是( )。 　　A.預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門 　　B.對投融資項(xiàng)目等重大預(yù)算項(xiàng)目，進(jìn)行密切跟蹤和嚴(yán)格監(jiān)控 　　C.企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案 　　D.預(yù)算管理委員會(huì)成員由企業(yè)獨(dú)立董事組成 　　16.某酒店的使命是“為客人提供舒適”，其目標(biāo)顧客是那些愿意支付高額住宿費(fèi)用和希望享受一流個(gè)人服務(wù)的高端旅行者和度假者。該酒店的經(jīng)營特色包括：周五是孩子們的卡拉OK之夜;周六，全家在私人小屋里吃龍蝦，小游客們可以在月夜下露營;酒店一共有365間客房，每間都能看到海景，還有大量的套房;附屬設(shè)施有游泳池、海灘、網(wǎng)球場、兒童俱樂部等。該酒店的競爭戰(zhàn)略是( )。 　　A.產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略　B.混合戰(zhàn)略　C.產(chǎn)品組合戰(zhàn)略　　D.集中差異化戰(zhàn)略 　　17.企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購部門的部分采購項(xiàng)目未按制度規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)。按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，這種缺陷屬于( )。 　　A.一般缺陷 　B.運(yùn)行缺陷 C.重要缺陷　 D.設(shè)計(jì)缺陷 　　18.下列關(guān)于產(chǎn)業(yè)內(nèi)戰(zhàn)略群組分析的表述中，正確的是( )。 　　A.有助于預(yù)測市場變化或發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略機(jī)會(huì) 　　B.有助于尋找產(chǎn)業(yè)內(nèi)的合作伙伴結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟 　　C.有助于了解產(chǎn)業(yè)的進(jìn)入障礙 　　D.有助于了解產(chǎn)業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的縱向或橫向的聯(lián)系 　　19.甲公司評估戰(zhàn)略備選方案時(shí)，主要考慮選擇的戰(zhàn)略是否發(fā)揮了企業(yè)優(yōu)勢，克服了劣勢，是否利用了機(jī)會(huì)，將威脅削弱到最低程度，是否有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。甲公司評估戰(zhàn)略備選方案使用的標(biāo)準(zhǔn)是( )。 　　A.適宜性標(biāo)準(zhǔn) B.外部性標(biāo)準(zhǔn) C.可行性標(biāo)準(zhǔn) D.可接受性標(biāo)準(zhǔn) 　　20.下列各項(xiàng)中，對規(guī)模經(jīng)濟(jì)和學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系作出正確表述的是( )。 　　A.兩者總是同方向變動(dòng) 　　B.在勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)中，學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)很小，規(guī)模經(jīng)濟(jì)卻很大 　　C.在資本密集型產(chǎn)業(yè)中，規(guī)模經(jīng)濟(jì)很小，學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)卻很大 　　D.兩者交叉地影響產(chǎn)品成本的下降水平 　　21.對于產(chǎn)品質(zhì)量差異較小的軟飲料行業(yè)而言，最重要的企業(yè)資源是( )。 　　A.財(cái)務(wù)資源 　B.企業(yè)文化 　C.商譽(yù) D.技術(shù) 　　22.成功的管理者需要建立起榜樣權(quán)和專家權(quán)。關(guān)于榜樣權(quán)和專家權(quán)，下列表述中正確的是( )。 　　A.是管理者的權(quán)力來源之一 　B.主要存在于正式組織中 　　C.是管理者在管理層次中的體現(xiàn) 　D.是管理者對資源的控制的體現(xiàn) 　　23.下列戰(zhàn)略分析工具中，用來分析企業(yè)外部環(huán)境的是( )。 　　A.波士頓矩陣 B.成功關(guān)鍵因素分析 　C.SWOT分析 D.通用矩陣 　　24.自由現(xiàn)金儲(chǔ)備、留存借貸能力、廠房設(shè)備的余力、定型的但尚未推出的新產(chǎn)品等因素，決定著企業(yè)競爭對手的( )。 　　A.快速反應(yīng)能力 B.成長能力 C.適應(yīng)變化的能力 　D.持久力 二、多項(xiàng)選擇題 　　(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。) 　　1.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素中的控制活動(dòng)，在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的公司治理中的體現(xiàn)有( )。 　　A.獨(dú)立董事的獨(dú)立性 　　B.董事長對經(jīng)理的決策授權(quán)與監(jiān)督 　　C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理的考核激勵(lì)控制 　　D.董事會(huì)聘請獨(dú)立第三方對經(jīng)理履行職責(zé)情況的檢查 　　2.關(guān)于現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中人們對風(fēng)險(xiǎn)觀念的理解，下列表述中正確的有( )。 　　A.可以由人的主觀判斷來決定選擇不同的風(fēng)險(xiǎn) 　　B.風(fēng)險(xiǎn)是一系列可能發(fā)生的結(jié)果而不是最有可能的結(jié)果 　　C.風(fēng)險(xiǎn)總是與機(jī)遇并存 　　D.風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)測、可度量的負(fù)面因素 　　3.(2015年教材對該題所涉及知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了重新表述)近年來，受出口番茄醬價(jià)格持續(xù)上漲影響，某省原有的番茄企業(yè)紛紛增加生產(chǎn)線，導(dǎo)致產(chǎn)能過剩。甲番茄醬廠于2013年新建了2條生產(chǎn)線，投產(chǎn)以來一直面臨著原料緊缺的問題。在番茄種植季節(jié)，甲番茄醬廠與農(nóng)民簽訂了收購合同，但到了收購季節(jié)，隨著番茄收購價(jià)格一路攀升，部分農(nóng)民拒絕供貨，轉(zhuǎn)而將番茄賣給了出價(jià)更高的企業(yè)。甲番茄醬廠此時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括( )。 　　A.信用風(fēng)險(xiǎn) B.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 　C.市場風(fēng)險(xiǎn) 　D.產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 　　4.下列關(guān)于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理特征的表述中，正確的有( )。 　　A.使用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，以確保所有的風(fēng)險(xiǎn)都得到識(shí)別 　　B.主要運(yùn)用于企業(yè)的日常風(fēng)險(xiǎn)管理層面 　　C.對企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理 　　D.由風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才實(shí)施專業(yè)化管理 　　5.甲公司是C國一家生產(chǎn)經(jīng)營消費(fèi)類電子產(chǎn)品的企業(yè)，準(zhǔn)備到發(fā)展中國家N國投資彩電生產(chǎn)業(yè)務(wù)，對N國諸多條件進(jìn)行了認(rèn)真的調(diào)查分析。以下分析內(nèi)容屬于鉆石模型4要素的有()。 　　A.國際名牌家電企業(yè)早已進(jìn)入N國彩電市場，且競爭激烈 　　B.N國市場上質(zhì)量高、價(jià)格適中的大眾化彩電較少 　　C.由于C國產(chǎn)品在N國名聲不好，N國政府對于C國家電產(chǎn)品的進(jìn)入制定了許多限制性政策 　　D.N國勞動(dòng)力價(jià)格比C國明顯偏低，且勞動(dòng)者的文化與技術(shù)水平較低 　　6.甲公司是C國一家以乳制品業(yè)務(wù)為主體的多元化經(jīng)營企業(yè)，業(yè)務(wù)范圍涉及乳制品、煤化工、房地產(chǎn)、新能源等。甲公司對其業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，以下各項(xiàng)符合SWOT分析的有( )。 　　A.乳制品行業(yè)增長緩慢，公司市場占有率高，應(yīng)采用SO戰(zhàn)略 　　B.房地產(chǎn)行業(yè)不景氣，公司市場占有率低，應(yīng)采用WT戰(zhàn)略 　　C.新能源行業(yè)具有廣闊的發(fā)展前景，公司在該行業(yè)不具有競爭優(yōu)勢，應(yīng)采用WO戰(zhàn)略 　　D.煤化工行業(yè)近年來發(fā)展勢頭明顯回落，公司在該行業(yè)中具備一定優(yōu)勢，應(yīng)采用ST戰(zhàn)略 　　7.甲公司服裝事業(yè)部的經(jīng)營持續(xù)嚴(yán)重虧損。2014年初，甲公司決定關(guān)閉服裝事業(yè)部并進(jìn)行清算。消息一傳出，立即引發(fā)了職工的抗議。當(dāng)?shù)卣蠹坠揪吐毠ぱa(bǔ)償和重新安置提出方案。甲公司股東則擔(dān)心其服裝生產(chǎn)線專用性程度高難以對外出售。甲公司關(guān)閉服裝事業(yè)部碰到的退出障礙有( )。 　　A.固定資產(chǎn)的專用性程度　B.退出成本 C.感情障礙 　D.政府和社會(huì)約束 　　8.甲公司是M國的一家電子商務(wù)公司。2006年甲公司收購了N國一家從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)的乙公司，從而正式進(jìn)軍N國。甲公司收購乙公司涉及的發(fā)展戰(zhàn)略的類型有( )。 　　A.橫向一體化戰(zhàn)略 B.市場開發(fā)戰(zhàn)略 　C.產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略 　D.相關(guān)多元化戰(zhàn)略 　　9.某商品經(jīng)銷商在期貨市場上做與現(xiàn)貨市場商品相同或者相近但交易部位相反的買賣行為，以便將現(xiàn)貨市場價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)在期貨市場上抵消。下列各項(xiàng)中，對該經(jīng)銷商采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法表述正確的有( )。 　　A.該經(jīng)銷商采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法是風(fēng)險(xiǎn)對沖 　　B.該經(jīng)銷商采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法主要是為了盈利 　　C.該經(jīng)銷商采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法回避了價(jià)格風(fēng)險(xiǎn) 　　D.該經(jīng)銷商采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法主要是為了管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 　　10.在采購戰(zhàn)略中，相對單一貨源策略，采用多貨源策略的優(yōu)點(diǎn)有( )。 　　A.能與供應(yīng)商建立較為穩(wěn)固的關(guān)系 B.能獲取更多的知識(shí)和專門技術(shù) 　　C.能獲得高質(zhì)量的貨源 D.有利于降低采購成本 　　11.下列關(guān)于公司建立戰(zhàn)略目標(biāo)體系目的的表述中，正確的有( )。 　　A.提高股利增長率 　B.獲得滿意的投資回報(bào)率 　　C.提高公司在客戶中的聲譽(yù) 　D.獲得持久的競爭優(yōu)勢 　　12.下列關(guān)于消費(fèi)者分析的表述中，正確的有( )。 　　A.消費(fèi)者分析主要圍繞消費(fèi)細(xì)分、消費(fèi)動(dòng)機(jī)以及未滿足的需求等3個(gè)方面進(jìn)行 　　B.最具有吸引力的潛在客戶也是消費(fèi)細(xì)分的研究內(nèi)容 　　C.常用的消費(fèi)者市場細(xì)分變量主要有地理、人口、心理和行為4類 　　D.最終用戶、顧客規(guī)模和追求利益都可以作為產(chǎn)業(yè)市場細(xì)分的變量 　　13.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)市場營銷組合中產(chǎn)品策略的有( )。 　　A.廣告促銷策略 　B.產(chǎn)品組合策略 　　C.營業(yè)推廣策略 　D.品牌與商標(biāo)策略 　　14.下列關(guān)于產(chǎn)品生命周期的表述中，正確的有( )。 　　A.以產(chǎn)業(yè)銷售額增長率曲線的拐點(diǎn)劃分，產(chǎn)業(yè)生命周期可以劃分為導(dǎo)入期、成長期、成熟期和衰退期4個(gè)階段 　　B.成熟期開始的標(biāo)志是競爭者之間出現(xiàn)挑釁性的價(jià)格競爭 　　C.與產(chǎn)品生命周期每一階段相聯(lián)系的競爭屬性隨著產(chǎn)業(yè)的不同而不同 　　D.一個(gè)產(chǎn)業(yè)所處的生命周期具體階段通常比較清晰 　 三、簡答題 　　(本題型共4小題30分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為35分。) 　　1.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。) 　　秦川公司是一家研發(fā)、制造和銷售手機(jī)設(shè)備的上市公司。由于沒有掌握核心技術(shù)，秦川公司只能從外部購買手機(jī)芯片。經(jīng)測算，手機(jī)芯片占秦川公司手機(jī)生產(chǎn)成本的40%。秦川公司采購制度規(guī)定：每季度初，采購部經(jīng)理以定向集中采購方式采購本季度生產(chǎn)所需要的數(shù)量較大的手機(jī)芯片;驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)人對購進(jìn)芯片的品種、規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)收，如果無誤，在開具驗(yàn)收單后直接入庫。 　　秦川公司倉庫管理制度規(guī)定，倉庫保管員同時(shí)負(fù)責(zé)登記手機(jī)芯片、手機(jī)成品等存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中的所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單據(jù)后，倉庫保管員根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。倉庫保管員根據(jù)車間材料員填寫的領(lǐng)料單和銷售人員填寫的銷貨單發(fā)出手機(jī)芯片和手機(jī)成品。倉庫保管員在空閑時(shí)間對存貨進(jìn)行必要的實(shí)地盤點(diǎn)。 　　要求： 　　(1)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》“內(nèi)部控制要求與措施”，分析秦川公司在采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制弱點(diǎn)，并提出改進(jìn)建議。 　　(2)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》“內(nèi)部控制要求與措施”，分析秦川公司在存貨管理環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制弱點(diǎn)，并提出改進(jìn)建議。 　　【答案】 　　(1)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》，秦川公司在采購業(yè)務(wù)上存在以下內(nèi)部控制弱點(diǎn)： 　　1)采購部經(jīng)理每季度初，以定向集中采購方式采購手機(jī)芯片的做法存在內(nèi)部控制弱點(diǎn)。手機(jī)芯片采購屬于公司重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。 　　2)秦川公司缺乏采購申請制度，應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度。秦川公司應(yīng)依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。 　　3)秦川公司采購手機(jī)芯片沒有合理選擇采購方式。每季度手機(jī)芯片購買數(shù)量較大，應(yīng)按大宗采購處理，采用招標(biāo)方式來采購，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評標(biāo)規(guī)則。 　　4)采購的芯片到公司后的驗(yàn)收環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制弱點(diǎn)。手機(jī)芯片技術(shù)性較強(qiáng)，且采購量較大，秦川公司的驗(yàn)收部門對手機(jī)芯片的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試。 　　(2)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》，秦川公司在存貨管理環(huán)節(jié)存在以下內(nèi)部控制弱點(diǎn)： 　　1)保管員負(fù)責(zé)登記芯片、手機(jī)成品等存貨明細(xì)賬存在內(nèi)部控制弱點(diǎn)。存貨的保管和記賬職責(zé)未進(jìn)行分離，存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，應(yīng)該由不同的人來擔(dān)任保管和記賬職責(zé)。 　　2)倉庫保管員收到和領(lǐng)用存貨環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制弱點(diǎn)。倉庫保管員收到存貨時(shí)沒有辦理入庫手續(xù)，而且領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。存貨入庫應(yīng)該辦理入庫手續(xù)，同時(shí)領(lǐng)用原材料應(yīng)該有審批制度。 　　3)秦川公司的存貨盤點(diǎn)存在內(nèi)部控制弱點(diǎn)。倉庫保管員有空閑時(shí)間也會(huì)對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)的做法錯(cuò)誤。公司應(yīng)當(dāng)建立存貨定期盤點(diǎn)制度，至少應(yīng)每年年末開展盤點(diǎn)清算，結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。 　　2.(本小題8分。) 　　江康公司是C國一家大型藥品生產(chǎn)企業(yè)。江康公司自身的優(yōu)勢在于藥品的生產(chǎn)與新藥研發(fā)的前期業(yè)務(wù)。近年來公司以多種方式進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展。 　　為了保障原料藥的穩(wěn)定供給與產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)業(yè)鏈中的交易成本，2009年以來，江康公司在C國3個(gè)省建設(shè)了5個(gè)原料藥材現(xiàn)代化種植基地，全面推進(jìn)原料藥材規(guī)范化綠色種植工程。 　　2011年，為建立營銷網(wǎng)絡(luò)，江康公司收購了兩家醫(yī)藥分銷公司。之后，又將并購重心轉(zhuǎn)向特色原料藥領(lǐng)域，收購在這一領(lǐng)域具有優(yōu)勢地位的常麗制藥公司70%股權(quán)，以增強(qiáng)公司在特色原料藥生產(chǎn)方面的競爭實(shí)力。 　　為了提高江康公司的研發(fā)效率，同時(shí)保持江康公司自身在經(jīng)營中的相對獨(dú)立性，2012年江康公司以合作研究開發(fā)協(xié)議的方式與通健公司進(jìn)行合作，通健公司的優(yōu)勢在于新藥研發(fā)后期的毒理學(xué)試驗(yàn)。這一合作使江康公司實(shí)現(xiàn)了從新藥研發(fā)到臨床前試驗(yàn)一體化的業(yè)務(wù)整合。 　　要求： 　　(1)簡要分析江康公司實(shí)施縱向一體化的具體類型、內(nèi)涵與優(yōu)點(diǎn)。 　　(2)分析江康公司業(yè)務(wù)拓展所屬的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略途徑的具體類型。 　　【答案】 　　(1)江康公司向原料藥材業(yè)務(wù)延伸(建設(shè)5個(gè)原料藥材現(xiàn)代化種植基地、收購在這一領(lǐng)域具有優(yōu)勢地位的常麗制藥公司)是后向一體化戰(zhàn)略。后向一體化戰(zhàn)略是指獲得供應(yīng)商的所有權(quán)或加強(qiáng)對其控制權(quán)。后向一體化有利于企業(yè)有效控制關(guān)鍵原材料等投入的成本、質(zhì)量及供應(yīng)可靠性，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)穩(wěn)步進(jìn)行。“為了保障原料藥的穩(wěn)定供給與產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)業(yè)鏈中的交易成本”;“以增強(qiáng)公司在特色原料藥生產(chǎn)的競爭實(shí)力”。 　　江康公司向醫(yī)藥分銷領(lǐng)域延伸是前向一體化戰(zhàn)略，其研發(fā)向后期的毒理學(xué)試驗(yàn)延伸也是前向一體化戰(zhàn)略。前向一體化戰(zhàn)略是指獲得下游企業(yè)的所有權(quán)或加強(qiáng)對他們的控制權(quán)的戰(zhàn)略。前向一體化戰(zhàn)略有利于企業(yè)控制和掌握市場，增強(qiáng)對消費(fèi)者需求變化的敏感性，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場適應(yīng)性和競爭力?！皩?shí)現(xiàn)從新藥研發(fā)到臨床前試驗(yàn)一體化的業(yè)務(wù)整合，提高研發(fā)效率”。 　　(2)發(fā)展戰(zhàn)略一般可以采用3種途徑，即外部發(fā)展(并購)、內(nèi)部發(fā)展(新建)與戰(zhàn)略聯(lián)盟。 　　江康公司向原料藥材業(yè)務(wù)延伸采用了新建與并購兩種途徑，“建設(shè)了五大原料藥材現(xiàn)代化種植基地”是新建，“收購在這一領(lǐng)域具有優(yōu)勢地位的常麗制藥公司”是并購。 　　江康公司向醫(yī)藥分銷領(lǐng)域延伸采用了并購方式，“江康公司收購了兩家醫(yī)藥分銷公司”。向研發(fā)毒理學(xué)試驗(yàn)延伸采用了戰(zhàn)略聯(lián)盟方式，“江康公司以合作研究開發(fā)協(xié)議的方式與通健公司進(jìn)行合作”。 　　3.(本小題8分。) 　　2005年之前金寶集團(tuán)著重于公用事業(yè)，主要圍繞城市燃?xì)鈦硗苿?dòng)企業(yè)發(fā)展。從2005年開始金寶集團(tuán)專注于清潔能源的開發(fā)和利用，依托技術(shù)創(chuàng)新和商業(yè)模式創(chuàng)新，形成從能源開發(fā)、能源轉(zhuǎn)化、能源物流到能源分銷的上中下游縱向一體化的產(chǎn)業(yè)鏈條，為客戶提供多種清潔能源組合的整體解決方案。金寶集團(tuán)“清潔能源生產(chǎn)與應(yīng)用”的宗旨日益清晰。 　　隨著集團(tuán)清潔能源戰(zhàn)略目標(biāo)的日益清晰，金寶集團(tuán)于2006年初進(jìn)行了重大調(diào)整。 　　一是調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，將金寶集團(tuán)的原有3大產(chǎn)業(yè)集團(tuán)調(diào)整為能源分銷、能源裝備、能源化工、生物化工等產(chǎn)業(yè)板塊，總部下設(shè)的支持保障機(jī)構(gòu)也做了相應(yīng)的變更。 　　二是人力資源政策調(diào)整，實(shí)施以科技牽引集團(tuán)發(fā)展清潔能源的戰(zhàn)略升級。金寶集團(tuán)啟動(dòng)科技人才梯隊(duì)建設(shè)，努力實(shí)現(xiàn)擁有科研人員、工程設(shè)計(jì)人員、技術(shù)管理人員、項(xiàng)目管理人員、技術(shù)工人五類人才和領(lǐng)軍人物、核心人才、骨干人才三級智力網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)秀科技人才梯隊(duì)。 　　三是在科技人才激勵(lì)體系、運(yùn)行機(jī)制方面，金寶集團(tuán)依據(jù)價(jià)值共創(chuàng)與價(jià)值共享的人本思想建立科技人才激勵(lì)機(jī)制。金寶集團(tuán)的激勵(lì)政策致力于激發(fā)員工創(chuàng)新能力，重實(shí)績、重貢獻(xiàn)、重成果，向優(yōu)秀科技創(chuàng)新人才和關(guān)鍵技術(shù)崗位傾斜，實(shí)行“智慧參與分配”和“技術(shù)參與股利分配”政策。技術(shù)與資本、勞動(dòng)、管理一起，作為集團(tuán)價(jià)值分配要素，以引導(dǎo)技術(shù)人員創(chuàng)造性地工作，全力攻克技術(shù)難關(guān)。建立以項(xiàng)目為基本單元，以項(xiàng)目成果為導(dǎo)向的激勵(lì)機(jī)制，使激勵(lì)和項(xiàng)目運(yùn)作有機(jī)地結(jié)合起來。 　　要求： 　　(1)簡要分析金寶集團(tuán)從2005年開始啟動(dòng)的戰(zhàn)略變革的類型。 　　(2)簡要分析錢德勒“組織結(jié)構(gòu)服從戰(zhàn)略”理論在金寶集團(tuán)的戰(zhàn)略變革中是如何應(yīng)用的。 　　(3)簡要分析金寶集團(tuán)還可采取哪些人力資源戰(zhàn)略措施。 　　【答案】 　　(1)金寶集團(tuán)戰(zhàn)略變革的類型有： 　　1)產(chǎn)品和服務(wù)變革。指企業(yè)的產(chǎn)出的變革，包括開發(fā)新產(chǎn)品或改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品?！?005年之前金寶集團(tuán)著重于公用事業(yè)，主要圍繞城市燃?xì)鈦硗苿?dòng)企業(yè)發(fā)展，從2005年開始金寶集團(tuán)專注于清潔能源的開發(fā)和利用”。 　　2)結(jié)構(gòu)和體系變革。指企業(yè)運(yùn)作的管理方法的變革，包括結(jié)構(gòu)變化、政策變化和控制系統(tǒng)變化。“集團(tuán)的原有3大產(chǎn)業(yè)集團(tuán)調(diào)整為能源分銷、能源裝備、能源化工、生物化工等產(chǎn)業(yè)板塊，總部下設(shè)的支持保障機(jī)構(gòu)也做了相應(yīng)的變更”。 　　3)人員變革。指企業(yè)員工價(jià)值觀、工作態(tài)度、技能和行為方式的轉(zhuǎn)變，目的是確保職工努力工作，完成企業(yè)目標(biāo)?！敖饘毤瘓F(tuán)啟動(dòng)科技人才梯隊(duì)建設(shè)，……建立科技人才激勵(lì)機(jī)制。……以引導(dǎo)技術(shù)人員創(chuàng)造性地工作”。 　　(2)錢德勒的組織結(jié)構(gòu)服從戰(zhàn)略理論可以從以下兩個(gè)方面展開: 　　1)戰(zhàn)略的前導(dǎo)性與結(jié)構(gòu)的滯后性。這是指企業(yè)戰(zhàn)略的變化快于組織結(jié)構(gòu)的變化，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變化常常慢于戰(zhàn)略的變化速度。企業(yè)應(yīng)努力縮短結(jié)構(gòu)反應(yīng)滯后的時(shí)間，使結(jié)構(gòu)配合戰(zhàn)略的實(shí)施。 　　2)企業(yè)發(fā)展階段與結(jié)構(gòu)。企業(yè)發(fā)展到一定階段，其規(guī)模、產(chǎn)品和市場都發(fā)生了變化。這時(shí)，企業(yè)應(yīng)采用合適的戰(zhàn)略，并要求組織結(jié)構(gòu)做出相應(yīng)的反應(yīng)。 　　本案例中“從2005年開始金寶集團(tuán)專注于清潔能源的開發(fā)和利用”，體現(xiàn)戰(zhàn)略前導(dǎo)性;“隨著集團(tuán)清潔能源戰(zhàn)略目標(biāo)的日益清晰，金寶集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)也在不斷調(diào)整”，體現(xiàn)結(jié)構(gòu)的滯后性;也體現(xiàn)出當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段，企業(yè)會(huì)采用合適的戰(zhàn)略，并要求組織結(jié)構(gòu)做出相應(yīng)的反應(yīng)。 　　(3)金寶集團(tuán)還可采取以下人力資源戰(zhàn)略措施： 　　1)精確識(shí)別出企業(yè)為實(shí)現(xiàn)短期、中期和長期的戰(zhàn)略目標(biāo)所需要的人才類型。 　　2)通過培訓(xùn)、發(fā)展和教育來激發(fā)員工潛力。 　　3)盡可能地提高任職早期表現(xiàn)出色的員工在員工總數(shù)中所占的比重。 　　4)招聘足夠的、有潛力成為出色工作者的年輕新就業(yè)者。 　　5)確保采取一切可能的措施來防止競爭對手挖走企業(yè)的人才。 　　6)招聘足夠的、具備一定經(jīng)驗(yàn)和成就的人才，并使其迅速適應(yīng)新的企業(yè)文化。 　　4.(本小題8分。) 　　保圣公司是一家汽車制造企業(yè)。保圣公司進(jìn)行戰(zhàn)略分析后，選擇了成本領(lǐng)先戰(zhàn)略作為其競爭戰(zhàn)略，并通過重構(gòu)價(jià)值鏈各項(xiàng)活動(dòng)以求獲取成本優(yōu)勢。保圣公司主要重構(gòu)措施包括： 　　(1)與汽車發(fā)動(dòng)機(jī)的供應(yīng)廠家建立良好關(guān)系，保證生產(chǎn)進(jìn)度不受影響。 　　(2)生產(chǎn)所需要的外購配件大部分由就近的朝輝公司生產(chǎn)，與保圣公司總裝廠距離非常近，減少了物流費(fèi)用。 　　(3)內(nèi)部各個(gè)配件廠分布在保圣公司總裝廠周圍，建立大規(guī)模生產(chǎn)線實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì);并根據(jù)銷售量數(shù)據(jù)預(yù)測制訂生產(chǎn)計(jì)劃，最大限度地減少庫存。 　　(4)總裝廠根據(jù)裝配工序，采用及時(shí)生產(chǎn)模式(JIT)，讓配件廠按照流程進(jìn)度提供配件，減少存儲(chǔ)費(fèi)用。 　　(5)訂單處理人員根據(jù)全國汽車經(jīng)銷商的分布就近調(diào)配車型，并選擇最優(yōu)路線配送以降低物流費(fèi)用。 　　(6)利用售前熱線開展市場調(diào)查活動(dòng)，有的放矢地進(jìn)行廣告宣傳，提高廣告效率。 　　(7)終端車主可以通過售后熱線反饋不同車型的質(zhì)量問題，將信息與汽車經(jīng)銷商共享，以獲得最佳配件庫存，提高前來維修的客戶的滿意度。 　　(8)通過市場調(diào)查，開發(fā)暢銷車型，提高資金周轉(zhuǎn)率。 　　(9)定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，使其及時(shí)掌握公司所采用的最新技術(shù)、工藝或流程，盡快實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)。 　　(10)從產(chǎn)品研發(fā)階段就開始實(shí)施成本企劃來控制成本，事業(yè)部制和矩陣式相交融，在減少了管理層次的同時(shí)提高了效率。 　　要求： 　　(1)依據(jù)企業(yè)價(jià)值鏈分析理論，對保圣公司的價(jià)值活動(dòng)進(jìn)行分類。 　　(2)依據(jù)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的實(shí)施條件中關(guān)于“實(shí)現(xiàn)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的資源和能力”所包括的內(nèi)容，簡要分析保圣公司是如何獲得這些資源與能力的。 　　【答案】 　　(1)價(jià)值鏈將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)分為基本活動(dòng)和支持活動(dòng)兩大類。 　　1)基本活動(dòng)(或主體活動(dòng))?；净顒?dòng)是指生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)質(zhì)性活動(dòng)，一般可以分為內(nèi)部后勤(進(jìn)貨物流)、生產(chǎn)經(jīng)營、外部后勤(出貨物流)、市場銷售和服務(wù)五種活動(dòng)。 　　2)支持活動(dòng)(或輔助活動(dòng))。支持活動(dòng)是指用以支持基本活動(dòng)而且內(nèi)部之間又相互支持的活動(dòng)，包括采購、技術(shù)開發(fā)、人力資源管理和企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施。 　　按照價(jià)值鏈活動(dòng)的分類，保圣公司的10類活動(dòng)可如下劃分： 　　1)內(nèi)部后勤(進(jìn)貨物流)：活動(dòng)(2); 　　2)生產(chǎn)經(jīng)營：活動(dòng)(3)、(4); 　　3)外部后勤(出貨物流)：活動(dòng)(5); 　　4)市場銷售：活動(dòng)(6); 　　5)服務(wù)：活動(dòng)(7); 　　6)采購：活動(dòng)(1); 　　7)技術(shù)開發(fā)：活動(dòng)(8); 　　8)人力資源管理：活動(dòng)(9); 　　9)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施：活動(dòng)(10)。 　　(2)依據(jù)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的實(shí)施條件中關(guān)于“實(shí)現(xiàn)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的資源和能力”所包括的主要方面，保圣公司的具體做法是： 　　1)在規(guī)模經(jīng)濟(jì)顯著的產(chǎn)業(yè)中建立生產(chǎn)設(shè)備來實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。 “建立大規(guī)模生產(chǎn)線實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)”。 　　2)降低各種要素成本。 “生產(chǎn)所需要的外購配件大部分由就近的朝輝公司生產(chǎn)，與保圣總裝廠距離非常近，減少了存儲(chǔ)費(fèi)用”、“各個(gè)配件廠分布在保圣總裝廠周圍，……最大限度地減少庫存”、“總裝廠……減少物流費(fèi)用”、“訂單處理……選擇最優(yōu)路線以降低物流費(fèi)用”、“從產(chǎn)品研發(fā)階段就開始實(shí)施成本企劃來控制成本”。 　　3)提高生產(chǎn)率。“各個(gè)配件廠分布在總裝廠周圍，……最大限度地減少庫存”、“總裝廠……減少存儲(chǔ)費(fèi)用”、“訂單處理……選擇最優(yōu)路線以降低物流費(fèi)用”、“有的放矢地進(jìn)行廣告宣傳”、“在減少了管理層次的同時(shí)提高了效率”、“定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，……盡快實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)”、“開發(fā)暢銷車型，提高資金周轉(zhuǎn)率”、“與發(fā)動(dòng)機(jī)的供應(yīng)廠家建立良好關(guān)系，保證生產(chǎn)進(jìn)度不受影響”。 　　4)改進(jìn)產(chǎn)品工藝設(shè)計(jì)?！笆蛊浼皶r(shí)掌握公司所采用的最新技術(shù)、工藝或流程”。 　　5)提高生產(chǎn)能力利用程度。“通過市場調(diào)查，開發(fā)暢銷車型”、“提高廣告效率”、“終端車主可以通過售后熱線反饋不同車型的質(zhì)量問題，保證來維修的客戶的滿意度”。(保證銷量，從而保證生產(chǎn)能力利用率)。 四、綜合題(本題共25分。) 　　本題資料包括： 資料一 資料二 資料三 　　資料(一)： 　　C國藍(lán)先生在D國攻讀物理學(xué)碩士學(xué)位期間，兼職于D國一家光伏產(chǎn)業(yè)的公司，從事光伏組件的銷售業(yè)務(wù)。藍(lán)先生熟悉太陽能電極板零部件產(chǎn)品的銷售渠道及客戶群體，積累了豐富的銷售經(jīng)驗(yàn)及客戶資源，善于搜集客戶需求信息，并能夠根據(jù)客戶需求對產(chǎn)品提出改進(jìn)的建議。 　　2008年藍(lán)先生回國創(chuàng)業(yè)，與幾位具有豐富行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的有識(shí)之士按不同比例出資成立了藍(lán)天公司。藍(lán)天公司認(rèn)為，石油、煤炭等傳統(tǒng)能源都是不可再生能源，而且會(huì)產(chǎn)生污染。太陽能是傳統(tǒng)能源重要的替代品，光伏產(chǎn)業(yè)作為對太陽能的開發(fā)利用，已經(jīng)被社會(huì)接受并獲得推崇，國內(nèi)外市場需求不斷攀升，市場潛力巨大。各國政府鼓勵(lì)光伏產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策相繼出臺(tái)。光伏產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)已被市場認(rèn)可，企業(yè)生產(chǎn)成本與產(chǎn)品價(jià)格不斷降低。藍(lán)天公司因此選擇生產(chǎn)太陽能光伏電池板，產(chǎn)品主要出口歐洲市場，供光伏設(shè)備裝機(jī)時(shí)使用。藍(lán)天公司的產(chǎn)品在歐洲市場的交易以美元結(jié)算，以預(yù)防歐元幣值的大幅度變動(dòng)。 　　藍(lán)天公司的光伏電池板是基于以往積累的客戶需求做出的改良產(chǎn)品，研發(fā)成本較低，相對市場上的一般產(chǎn)品具有一定的優(yōu)勢。藍(lán)天公司根據(jù)市場變化，不斷對產(chǎn)品進(jìn)行再創(chuàng)新，比同行業(yè)的競爭者獲得了更高的利潤和更多的客戶。 　　在C國，由于幾年來國際市場對光伏產(chǎn)品需求的快速增長和光伏產(chǎn)品的豐厚利潤，吸引了大量產(chǎn)業(yè)資本蜂擁而入。一些低端制造企業(yè)，也從2009年起投資或組建光伏項(xiàng)目，光伏電池板生產(chǎn)企業(yè)很多。藍(lán)天公司基于自身的技術(shù)與外銷渠道優(yōu)勢，與國內(nèi)多家光伏電池板生產(chǎn)商達(dá)成協(xié)議，采用代工模式(OEM)，由生產(chǎn)商按照藍(lán)天公司的訂單要求，為其提供符合標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品。 　　藍(lán)天公司的主要客戶是歐洲太陽能發(fā)電企業(yè)。歐洲國家的太陽能發(fā)電產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，對光伏電池板需求很大，且不斷增長，為公司提供了廣闊的發(fā)展空間。 　　基于自身優(yōu)勢及市場狀況，藍(lán)天公司將收付款模式設(shè)定為，在收到客戶全部貨款后發(fā)貨，并且在收到合格產(chǎn)品后，支付生產(chǎn)商剩余貨款。由此，藍(lán)天公司可以很好地控制資金周轉(zhuǎn)，也有效防范了一些銷售舞弊行為。同時(shí)，不必在生產(chǎn)階段投入資金，僅賺取產(chǎn)品購銷差價(jià)，以最小的資金投入獲得最大的資金收益。 　　藍(lán)天公司的光伏電池板業(yè)務(wù)經(jīng)營很成功，至2010年已實(shí)現(xiàn)凈利潤1900萬元。 　　資料(二) 　　2010年底，藍(lán)天公司召開股東會(huì)，研究公司下一步發(fā)展方向。藍(lán)先生認(rèn)為，對于太陽能光伏電池板制造商而言，進(jìn)軍電池板銷售業(yè)務(wù)領(lǐng)域障礙不大。根據(jù)他了解的信息，受利潤吸引已經(jīng)有更多的企業(yè)投入到這一行業(yè)中，其中不乏一批大型太陽能光伏電池板生產(chǎn)企業(yè)，這些企業(yè)產(chǎn)銷一體的優(yōu)勢對藍(lán)天公司業(yè)務(wù)形成威脅，且對市場的供需狀況帶來重大影響，2011年以后的市場不一定樂觀。因此藍(lán)先生認(rèn)為，公司應(yīng)該基于自身的研發(fā)實(shí)力，開發(fā)新的太陽能光伏產(chǎn)品，以有效規(guī)避光伏電池板行業(yè)由賣方市場轉(zhuǎn)向買方市場的市場風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，可以充分發(fā)揮公司自身的優(yōu)勢，將企業(yè)做強(qiáng)做大。 　　根據(jù)市場環(huán)境的變化，藍(lán)天公司開始研發(fā)和生產(chǎn)光伏電池接線盒。接線盒在光伏電池組件中起著非常重要的作用。藍(lán)天公司憑借自身研發(fā)實(shí)力很快研制出新型光伏電池接線盒，并開始投放市場。這使得藍(lán)天公司的客戶從原來的光伏發(fā)電企業(yè)，擴(kuò)展到光伏電池板的生產(chǎn)企業(yè)，使公司原來的供應(yīng)商變成了公司的客戶。 　　藍(lán)天公司研發(fā)的新型光伏電池接線盒供不應(yīng)求，急需擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。傳統(tǒng)精密制造企業(yè)中山公司提出與其合作的意愿。中山公司正在尋求新的發(fā)展機(jī)遇，而與藍(lán)天公司合作生產(chǎn)新型太陽能光伏電池接線盒，正是中山公司向新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的契機(jī)。于是藍(lán)天公司與中山公司以合資企業(yè)的形式達(dá)成上馬新型太陽能光伏電池接線盒生產(chǎn)線的協(xié)議，目標(biāo)是3年內(nèi)實(shí)現(xiàn)1.5億元的銷售收入。根據(jù)協(xié)議，總投資為1千萬元，藍(lán)天公司以研發(fā)成果及100萬元資金為投入，占40%的股份，其余資金由中山公司投資，占60%的股份。該項(xiàng)目于2011年初投產(chǎn)。 　　資料(三) 　　隨著全球太陽能光伏產(chǎn)業(yè)的日益成熟，光伏產(chǎn)業(yè)技術(shù)革新日新月異，各國政府的相關(guān)政策也在不斷調(diào)整，C國政府已經(jīng)縮減了對光伏行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策范圍。藍(lán)先生認(rèn)為，藍(lán)天公司處于太陽能光伏產(chǎn)業(yè)的中游，必須向產(chǎn)業(yè)鏈的下游拓展，才能最終成為太陽能光伏企業(yè)中的重要一員。藍(lán)天公司于2011年5月將發(fā)展方向投向太陽能光伏產(chǎn)業(yè)鏈的下游，開始從事光伏逆變器的研發(fā)工作，并于2012年8月底投入生產(chǎn)。在太陽能光伏發(fā)電系統(tǒng)中，逆變器效率的高低是決定太陽能電池容量大小的重要因素，與接線盒相比，逆變器具有更高的科技含量，產(chǎn)品進(jìn)入門檻更高，也意味著競爭對手相對減少。 　　對于新研發(fā)的光伏逆變器及其生產(chǎn)線，藍(lán)天公司采用了不同于與中山公司合作的方式，以投入自有資金為主，再吸收部分風(fēng)險(xiǎn)投資資金入股，以有效降低融資成本，并能完全掌控生產(chǎn)線的運(yùn)作。 　　2011年，C國大型制造企業(yè)上天公司提出與藍(lán)天公司共同開拓光伏產(chǎn)品海外市場的意向，藍(lán)天公司與上天公司簽訂了營銷合作協(xié)議，由藍(lán)天公司負(fù)責(zé)上天公司產(chǎn)品在海外市場的銷售。至此，藍(lán)天公司從基于合資形式的太陽能光伏電池接線盒生產(chǎn)線，到采取控股方式的太陽能光伏逆變器生產(chǎn)線，再到與上天公司合作的太陽能光伏產(chǎn)品貿(mào)易業(yè)務(wù)，藍(lán)天公司在光伏產(chǎn)業(yè)中的產(chǎn)業(yè)鏈不斷延伸，其組織結(jié)構(gòu)也從創(chuàng)業(yè)期的職能制發(fā)展成為矩陣制。藍(lán)天公司正在一步步地實(shí)現(xiàn)“成為國內(nèi)乃至全球太陽能光伏產(chǎn)業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)”的目標(biāo)。 　　要求： 　　(1)從宏觀環(huán)境角度簡要分析藍(lán)天公司2008年初創(chuàng)時(shí)光伏產(chǎn)業(yè)所面臨的機(jī)會(huì)與2010年后光伏產(chǎn)業(yè)所面臨的威脅。 　　(2)從產(chǎn)業(yè)五種競爭力角度分析藍(lán)天公司從2008年開始經(jīng)營光伏電池板業(yè)務(wù)時(shí)所面臨的機(jī)會(huì)與2010年后所面臨的威脅。 　　(3)闡述企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的主要類型，簡要分析藍(lán)天公司與合作伙伴所結(jié)成的戰(zhàn)略聯(lián)盟的類型、各方的主要?jiǎng)右颉? 　　(4)簡要分析藍(lán)天公司企業(yè)能力的主要表現(xiàn)。 　　(5)簡要分析藍(lán)天公司在發(fā)展中注重規(guī)避的主要市場風(fēng)險(xiǎn)。(2015年教材對該知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了重新表述) 　　(6)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》，簡要分析藍(lán)天公司在采用OEM方式經(jīng)營光伏電池板業(yè)務(wù)時(shí)注重規(guī)避的主要風(fēng)險(xiǎn)，并分析藍(lán)天公司在此項(xiàng)業(yè)務(wù)中還應(yīng)當(dāng)防范哪些風(fēng)險(xiǎn)。 　　【答案】 　　(1)從PEST角度分析藍(lán)天公司2008年初創(chuàng)時(shí)光伏產(chǎn)業(yè)所面臨的機(jī)會(huì)： 　　1)政治法律因素：“各國政府鼓勵(lì)光伏產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策相繼出臺(tái)”。 　　2)經(jīng)濟(jì)因素：“國內(nèi)外市場需求不斷攀升，市場潛力巨大”。 　　3)社會(huì)和文化因素：“光伏產(chǎn)業(yè)已經(jīng)被社會(huì)接受并獲得推崇”。 　　4)技術(shù)因素：“光伏產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)已被市場認(rèn)可，企業(yè)生產(chǎn)成本與產(chǎn)品價(jià)格不斷降低”。 　　從PEST角度分析2010年后光伏產(chǎn)業(yè)所面臨的威脅： 　　1)政治法律因素：“各國政府的相關(guān)政策也在不斷調(diào)整，C國已經(jīng)縮減了對光伏行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策范圍”。 　　2)技術(shù)因素：“光伏產(chǎn)業(yè)技術(shù)革新日新月異”。 　　(2)從產(chǎn)業(yè)五種競爭力角度分析藍(lán)天公司從2008年開始經(jīng)營光伏電池板業(yè)務(wù)時(shí)所面臨的機(jī)會(huì)： 　　1)供應(yīng)者：“由于幾年來國際市場對光伏產(chǎn)品需求的快速增長和光伏產(chǎn)品豐厚的利潤，吸引了大量產(chǎn)業(yè)資本蜂擁而入。一些低端制造行業(yè)的企業(yè)，也都從2009年起投資或組建光伏項(xiàng)目，光伏電池板生產(chǎn)企業(yè)很多”。 　　2)購買者：“主要客戶是歐洲太陽能發(fā)電企業(yè)。歐洲的太陽能發(fā)電產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，對光伏電池板需求很大，且不斷增長，為公司提供了廣闊的發(fā)展空間”。 　　3)現(xiàn)有競爭者：“藍(lán)天公司的光伏電池板是基于以往積累的客戶需求做出的改良產(chǎn)品，研發(fā)成本較低，相對市場上的一般產(chǎn)品具有一定的優(yōu)勢。藍(lán)天公司根據(jù)市場變化，不斷對現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行再創(chuàng)新，比同行業(yè)的競爭者獲得了更高的利潤和更多的客戶”。 　　4)替代品：“太陽能是傳統(tǒng)能源重要的替代品”。 　　從產(chǎn)業(yè)五種競爭力角度分析藍(lán)天公司2010年后經(jīng)營光伏電池板貿(mào)易業(yè)務(wù)面臨的威脅： 　　1)潛在進(jìn)入者：“對于太陽能光伏電池板制造商而言，進(jìn)軍電池板銷售業(yè)務(wù)領(lǐng)域障礙不大”。 　　2)供應(yīng)商：“對市場的供需狀況帶來重大影響”。 　　3)購買者：“光伏電池板行業(yè)由賣方市場轉(zhuǎn)向買方市場的市場風(fēng)險(xiǎn)”。 　　4)現(xiàn)有競爭者：“這些企業(yè)產(chǎn)銷一體的優(yōu)勢對公司業(yè)務(wù)形成威脅”。 　　(3)“藍(lán)天公司基于自身的技術(shù)與外銷渠道優(yōu)勢，與國內(nèi)多家光伏電池板生產(chǎn)商達(dá)成協(xié)議，采用代工模式(OEM)，由生產(chǎn)商按照藍(lán)天公司的訂單要求，為其提供符合標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品”，屬于功能性協(xié)議類型(或契約式類型)。 　　“藍(lán)天公司與中山公司以合資企業(yè)的形式達(dá)成上馬新型太陽能光伏電池接線盒生產(chǎn)線的協(xié)議”，屬于合資企業(yè)類型(或股權(quán)參與方式)。 　　“對于新研發(fā)的光伏逆變器及其生產(chǎn)線，藍(lán)天公司采用了以投入自有資金為主，再吸收部分風(fēng)險(xiǎn)投資資金入股”，屬于相互持股類型(或股權(quán)參與方式)。 　　“藍(lán)天公司與上天公司簽定了營銷合作協(xié)議”，屬于功能性協(xié)議類型(或契約式類型)。 　　各方的主要?jiǎng)右颍? 　　1)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新?！八{(lán)天公司基于自身的技術(shù)與外銷渠道優(yōu)勢，與國內(nèi)多家光伏電池板生產(chǎn)商達(dá)成協(xié)議”;“藍(lán)天公司研發(fā)的新型太陽能電池接線盒供不應(yīng)求，急于擴(kuò)大生產(chǎn)”;“對于新研發(fā)的光伏逆變器及其生產(chǎn)線，藍(lán)天公司采用了以投入自有資金為主，再吸收部分風(fēng)險(xiǎn)投資資金入股”。 　　2)避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?！翱梢院芎玫乜刂瀑Y金周轉(zhuǎn)，同時(shí)，不必在生產(chǎn)階段投入資金，僅賺取產(chǎn)品購銷差價(jià)，以最小的資金投入獲得最大的資金收益”。 　　3)避免或減少競爭?！八{(lán)天公司采用代工模式(OEM)，由生產(chǎn)商按照藍(lán)天公司的訂單要求，為其提供符合標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品”，減少了自己生產(chǎn)所要承擔(dān)的競爭壓力。 　　4)實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ)。“藍(lán)天公司基于自身的技術(shù)與外銷渠道優(yōu)勢，……生產(chǎn)商按照藍(lán)天公司的訂單要求，為其提供符合標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品”;“藍(lán)天公司研發(fā)的新型太陽能電池接線盒供不應(yīng)求，急于擴(kuò)大生產(chǎn)”。 　　5)開拓新的市場?！吧a(chǎn)商按照藍(lán)天公司的訂單要求，為其提供符合標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，……向歐洲市場提供光伏設(shè)備裝機(jī)時(shí)所需的光伏電池板”;“與藍(lán)天公司合作生產(chǎn)新型太陽能光伏電池接線盒，正是中山公司向新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的契機(jī)”;“上天公司提出與藍(lán)天公司共同開拓光伏產(chǎn)品海外市場的合作意向”;“藍(lán)天公司從基于合資方式的太陽能光伏電池接線盒生產(chǎn)線，到采取控股方式的太陽能光伏逆變器生產(chǎn)線，再到與上天公司合作的太陽能光伏產(chǎn)品貿(mào)易業(yè)務(wù)，藍(lán)天公司在光伏產(chǎn)業(yè)中產(chǎn)業(yè)鏈不斷延伸”。 　　(4)企業(yè)能力主要由研發(fā)能力、生產(chǎn)管理能力、營銷能力、財(cái)務(wù)能力和組織管理能力等組成。 　　1)研發(fā)能力。“藍(lán)天公司的光伏電池板是基于以往積累的客戶需求做出的改良產(chǎn)品，研發(fā)成本較低，相對市場上的一般產(chǎn)品具有一定的優(yōu)勢。藍(lán)天公司根據(jù)市場變化，不斷對現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行再創(chuàng)新”;“藍(lán)天公司研發(fā)的新型太陽能電池接線盒供不應(yīng)求”;“與接線盒相比，逆電器具有更高的技術(shù)含量，產(chǎn)品進(jìn)入門檻更高，也意味著競爭對手相對減少”。 　　2)生產(chǎn)管理能力。“以投入自有資金為主，再吸收部分風(fēng)險(xiǎn)投資資金入股，以有效降低融資成本，并能完全掌控生產(chǎn)線的運(yùn)作”。 　　3)營銷能力?！八{(lán)先生熟悉太陽能電極板零部件產(chǎn)品的銷售渠道及客戶群體，積累了豐富的銷售經(jīng)驗(yàn)及客戶資源，善于搜集客戶需求信息，并能夠根據(jù)客戶需求對產(chǎn)品做出改進(jìn)的建議”。 　　4)財(cái)務(wù)能力?！笆崭犊钅Ｊ健梢院芎玫乜刂瀑Y金周轉(zhuǎn)。同時(shí)，不必在生產(chǎn)階段投入資金，僅賺取產(chǎn)品購銷差價(jià)，以最小的資金投入獲得最大的資金收益”;“藍(lán)天公司與中山公司以合資企業(yè)的形式達(dá)成上馬新型太陽能光伏電池接線盒生產(chǎn)線的協(xié)議”;“對于新研發(fā)的光伏逆變器及其生產(chǎn)線，藍(lán)天公司以投入自有資金為主，再吸收部分風(fēng)險(xiǎn)投資資金入股，以有效降低融資成本，并能完全掌控生產(chǎn)線的運(yùn)作”。 　　5)組織管理能力?！八{(lán)天公司在光伏產(chǎn)業(yè)中產(chǎn)業(yè)鏈不斷延伸，其組織結(jié)構(gòu)也從創(chuàng)業(yè)期的職能制發(fā)展成為矩陣制”。 　　(5)藍(lán)天公司在發(fā)展中注重規(guī)避的主要市場風(fēng)險(xiǎn)： 　　1)產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)?！啊慌笮吞柲茈姵厣a(chǎn)企業(yè)，這些企業(yè)產(chǎn)銷一體的優(yōu)勢對公司業(yè)務(wù)形成威脅。且對市場的供需狀況帶來重大影響，2011年以后的市場不一定樂觀”。 　　2)稅收政策的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)?！案鲊南嚓P(guān)政策也在不斷調(diào)整，C國已經(jīng)縮減了對光伏行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策范圍”。 　　3)匯率的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)?！八{(lán)天公司的產(chǎn)品在歐洲市場的交易以美元結(jié)算，以預(yù)防歐元幣值的大幅度變動(dòng)”。 　　4)潛在進(jìn)入者的競爭帶來的風(fēng)險(xiǎn)?！皩τ谔柲芄夥姵匕逯圃焐潭?，進(jìn)軍電池板銷售業(yè)務(wù)障礙不大?！? 　　5)潛在進(jìn)入者、競爭者與替代品的競爭帶來的風(fēng)險(xiǎn)。“對于太陽能光伏電池板制造商而言，進(jìn)軍電池板銷售業(yè)務(wù)領(lǐng)域障礙不大?！薄捌渲胁环σ慌笮吞柲茈姵厣a(chǎn)企業(yè)，這些企業(yè)產(chǎn)銷一體的優(yōu)勢對公司業(yè)務(wù)形成威脅”;“隨著全球太陽能光伏產(chǎn)業(yè)的日益成熟，光伏產(chǎn)業(yè)技術(shù)革新日新月異”。 　　(6)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》，與藍(lán)天公司采用OEM方式經(jīng)營光伏電池板業(yè)務(wù)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)有： 　　1)銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。 　　2)客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。 　　3)銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。 　　“藍(lán)天公司將收付款模式設(shè)定為，在收到客戶全部貨款后發(fā)貨，并且在收到合格產(chǎn)品后，支付生產(chǎn)商剩余貨款……藍(lán)天公司可以很好地控制資金周轉(zhuǎn)，也有效防范了一些銷售舞弊行為”，反映藍(lán)天公司很好地規(guī)避了上述第二類風(fēng)險(xiǎn)和第三類風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果藍(lán)天公司不能根據(jù)市場條件與自身優(yōu)勢的變化增加此項(xiàng)政策執(zhí)行的靈活性，可能會(huì)導(dǎo)致第一類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 第 14 頁 共 14 頁