審計常見問題表現(xiàn)形式、定性、處理處罰依據(jù).doc

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審計常見問題的表現(xiàn)形式、定性、處理處罰依據(jù) 一、常見問題的表現(xiàn)形式 (一)預(yù)算編報不真實不完整 系指違反國家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，沒有準(zhǔn)確、真實、完整地編報各級預(yù)算，導(dǎo)致被批準(zhǔn)或批復(fù)的預(yù)算存在虛假項目或事項的金額。 具體表現(xiàn)形式包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金和罰沒收入未納入預(yù)算管理；坐支非稅收入，將非稅收入直接用于沖抵執(zhí)行單位其他支出，或直接用于開支相關(guān)工作費用等。 （二）未按規(guī)定征收繳納收入 系指違反規(guī)定減免、少征、多征或未按規(guī)定進(jìn)度征收繳納財政收入的金額。 表現(xiàn)形式：國庫經(jīng)收處(征收部門)收納的預(yù)算收入，未按規(guī)定辦理報解入庫手續(xù)，延解、占壓預(yù)算收入；預(yù)算外專戶資金存款利息收入結(jié)余未繳入國庫；非稅收入未按規(guī)定直接繳庫，財政部門收繳的非稅預(yù)算收入，仍通過非稅收入系統(tǒng)先歸集到財政專戶，再根據(jù)收入進(jìn)度逐步入庫，未實現(xiàn)非稅預(yù)算收入直接繳庫；國有資本經(jīng)營預(yù)算收入收繳不及時；基層稅務(wù)部門應(yīng)征未征稅款；征收的稅款未及時繳入國庫等。 (三)隱瞞轉(zhuǎn)移截留資金 具體表現(xiàn)形式包括：實行國庫集中支付的單位，違規(guī)將財政預(yù)算內(nèi)資金從零余額賬戶劃撥到本單位其他賬戶；通過設(shè)立過渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存款的方式，管理所收取的非稅收入，不繳國庫或財政專戶；將非稅收入轉(zhuǎn)移至所屬單位或外單位核算；對已征收的非稅收入，不按規(guī)定開具繳款書，隱瞞應(yīng)繳收入；行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)入事業(yè)收入，未按照規(guī)定繳入國庫。非稅收入長期在往來科目掛賬；采取混淆收入征管范圍或入庫級次等辦法，將上級預(yù)算收入繳入本級國庫或沖減上級預(yù)算收入；將撥付的財政資金或應(yīng)繳預(yù)算收入掛“暫存”等。 (四)亂收費亂攤派亂罰款 系指違反國家規(guī)定，增加收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)制集資攤派、隨意對企事業(yè)單位和群眾罰款等違法違紀(jì)行為涉及的資金。 此類問題的具體表現(xiàn)形式包括：越權(quán)批準(zhǔn)立項收費、基金項目；向單位、個人收取國家規(guī)定項目外的資金；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)、超出法定時限收費；擅自向他人征收、征用財物；以管理費、贊助費等名義強(qiáng)行要求所屬單位上繳一定數(shù)額的資金；要求所屬單位為其直接購買所需物品，供其使用；將不合規(guī)收費和未列入行政事業(yè)性收費目錄的收費項目納入財政管理等。 （五）資金滯留閑置 系指反映被審計單位不按規(guī)定及時將收入征收入庫，或不按規(guī)定批復(fù)、撥付資金，導(dǎo)致人為滯留資金的行為金額或預(yù)算資金閑置的問題金額。 此類問題的具體表現(xiàn)形式包括：滯留財政專項資金，影響特定事項開展；向下級單位撥款不及時，滯留財政資金；社會保障資金一直掛賬未使用；預(yù)算安排年度與資金使用年度不一致，造成部門結(jié)轉(zhuǎn)資金較多；財政專戶管理資金銀行存款利息結(jié)存過多等。 （六）虛列支出 系指違反國家規(guī)定將不應(yīng)列入支出的款項列入支出的行為金額。 具體表現(xiàn)形式包括：按財政撥款數(shù)(與實際支出數(shù)據(jù)不一致)列報支出；財政部門弄虛作假，重復(fù)列支撥款數(shù)；將未撥付的經(jīng)費列報支出；預(yù)算部門、單位年底將沒有使用的資金，以掛暫存的方式虛列支出；預(yù)算部門、單位將結(jié)余的專項資金或非包干性經(jīng)費，分別在專項結(jié)余和經(jīng)費結(jié)余中反映，而在會計報表中反映為支出等。 （七）擅自擴(kuò)大開支范圍或提高開支標(biāo)準(zhǔn)列支 系指違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)使用、騙取財政資金的行為金額。 具體表現(xiàn)形式包括：在人員經(jīng)費撥款中列支預(yù)算的住房補(bǔ)貼；在日常公用經(jīng)費撥款中列支未列入預(yù)算的會議費；部門用財政資金安排所屬經(jīng)費自理事業(yè)單位的基本支出；擅自提高人員經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)，支付給職工的工資、獎金、補(bǔ)貼、津貼和福利超出財政部門、人事部門核定的項目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)；擅自提高日常公用經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)，如超標(biāo)準(zhǔn)購置交通工具等；未經(jīng)規(guī)定程序，向非預(yù)算單位撥付經(jīng)費等。 （八）擅自處置國有資產(chǎn) 系指被審計單位未按照規(guī)定的程序報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，或違反內(nèi)部處置國有資產(chǎn)的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓、變賣、報廢、出租、出借或捐贈國有資產(chǎn)，或?qū)⒎墙?jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的金額。 此類問題的具體表現(xiàn)形式包括：未經(jīng)法定程序和審批手續(xù)處置資產(chǎn)、違規(guī)低價轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)；未經(jīng)法定程序和審批手續(xù)，擅自轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)或擅自核銷債權(quán)、對外投資；未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，擅自將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)等。 （九）違規(guī)采購 系指違反國家關(guān)于政府采購規(guī)定的行為金額。 主要表現(xiàn)是不按規(guī)定申報或調(diào)整政府采購預(yù)算，以及隨意調(diào)整采購方式等。 具體表現(xiàn)形式包括：未按照規(guī)定申報或調(diào)整政府采購預(yù)算；將列入政府集中采購目錄的采購項目，未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為部門集中采購或分散采購；未經(jīng)批準(zhǔn)或采取“化整為零”方式，將應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)采購的項目變?yōu)槠渌绞讲少彙? （十）違規(guī)擔(dān)保 系指違反國家法律規(guī)定進(jìn)行擔(dān)保的行為金額。 1．擔(dān)保行為的發(fā)生，往往是為了下屬單位或關(guān)聯(lián)單位的局部利益，而擔(dān)保所要承擔(dān)連帶償還或連帶賠償責(zé)任給擔(dān)保單位帶來國有資產(chǎn)損失的風(fēng)險。 2．此類問題的具體表現(xiàn)形式包括：國家機(jī)關(guān)、行政單位違反規(guī)定，利用國有資產(chǎn)對外提供擔(dān)保；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等公益性單位用不得抵押的財產(chǎn)對外抵押。 (十一)賬外資產(chǎn) 系指被審計單位未按規(guī)定在財務(wù)賬簿或財務(wù)報告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。 表現(xiàn)形式包括：一是主管的上級單位對下屬單位的各種專項撥款，在以銀行付款回單或現(xiàn)金支票存根作撥款賬務(wù)處理的情況下，下屬單位不需開具收款收據(jù)，直接將撥款轉(zhuǎn)入賬外；二是主管單位對下屬單位為其代征代繳的各項收入未能實行收支兩條線管理，而是按年初計劃任務(wù)定比上繳，下屬單位將留用部分隱匿于賬外；三是行政、事業(yè)單位將國有非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，其經(jīng)營收入不入賬，隱匿于下屬單位，形成局機(jī)關(guān)“小錢柜”；四是將門面出租收入，代收代繳的各項稅費的手續(xù)費、業(yè)務(wù)費，固定資產(chǎn)的變價收入，亂集資亂攤派收入等各項零星收入截留于賬外；主管部門以分配、撥付資金職能之便，將款項投入下屬單位，再從下屬單位取現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬，設(shè)置賬外賬等。 二、審計處理處罰及定性依據(jù) 違規(guī)事實 定性依據(jù) 處理處罰依據(jù) 私存私放財政資金 《中華人民共和國會計法》第十條第(一)款的規(guī)定 《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令［2005］第427號)第十七條規(guī)定 挪用專項資金 國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》第六條第(二)項和相關(guān)專項資金專款專用的規(guī)定 財政收支行為適用《中華人民共和國審計法》第四十五條規(guī)定、財務(wù)收支行為適用《中華人民共和國審計法》第四十六條規(guī)定 預(yù)算外收入未實行“收支兩條線”管理 《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》(國發(fā)［1996］29號)第五條第(二)款規(guī)定 寧化縣人大《關(guān)于對縣人民政府提請審議的＜寧化縣預(yù)算外資金管理規(guī)定(試行)＞的決議》(寧人大［1997］34號)的規(guī)定，分別按不同比例(10%-30%)集中 擴(kuò)大開支范圍(單位違規(guī)支付應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費用) 《預(yù)算法實施條例》第三十八條或《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（［1996］財政部令第8號）第十九條的規(guī)定 《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為) 無依據(jù)收費 違反了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)性收費管理的通知》（計價格［1995］2322號）第四條規(guī)定 《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為) 虛列支出 《中華人民共和國會計法》第九條第二款規(guī)定 財政收支行為適用《中華人民共和國審計法》第四十五條規(guī)定、財務(wù)收支行為適用《中華人民共和國審計法》第四十六條規(guī)定 土地出讓金未納入預(yù)算管理 《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》(國辦發(fā)［2006］100號)第二點規(guī)定 《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為) 白條支付工程款 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定 《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為) 固定資產(chǎn)未入賬 《中華人民共和國會計法》第十條第(二)項的規(guī)定 《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為) 未進(jìn)行公開招投標(biāo) 福建省發(fā)展和改革委員會關(guān)于印發(fā)《福建省依法必須招標(biāo)項目具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的通知(閩發(fā)改政策［2007］157號)第三條和第八條的規(guī)定 《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為) 未辦施工許可證 《福建省建筑市場管理條例》(2002年修正版)第三十條規(guī)定 《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為) 未實行工程監(jiān)理 《中華人民共和國建筑法》第三十條規(guī)定 《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為) 違規(guī)事實 定性依據(jù) 處理處罰依據(jù) 超預(yù)算支出 寧化縣《關(guān)于規(guī)范預(yù)算執(zhí)行及強(qiáng)化預(yù)算約束的通知》(寧財［2007］229號)或《關(guān)于加強(qiáng)部門綜合預(yù)算管理的通知》寧政辦［2005］142號 《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為) 違規(guī)發(fā)放年終獎金 《寧化縣人民政府關(guān)于印發(fā)寧化縣鄉(xiāng)規(guī)范縣鄉(xiāng)兩級機(jī)關(guān)公務(wù)員津貼補(bǔ)貼實施方案的通知》第二條第4項 《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為) 超比例計提工會經(jīng)費 中華全國總工會、財政部聯(lián)合簽發(fā)的《關(guān)于財政撥款的行政事業(yè)單位計撥工會經(jīng)費有關(guān)問題的通知》 中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為) 未按規(guī)定征收繳納收入 《中華人民共和國稅收征管法》第二十八條規(guī)定 《財政違法行為處罰處分條例(國務(wù)院令［2005］第427號)》第三條第一款第(四)項規(guī)定 罰沒收入未繳國庫 中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于對行政性收費、罰沒收入實行預(yù)算管理的規(guī)定》 中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為) 滯留應(yīng)當(dāng)下拔的財政資金 財政審計 《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條第一款規(guī)定 國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》第六條第一款第(三)項規(guī)定 行政事業(yè)單位審計 《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條第二款、《行政單位會計制度》(財預(yù)字［1998］49號)第四十九條或《事業(yè)單位會計制度》(財預(yù)字［1997］288號)第三部分 國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》第六條第一款第(三)項規(guī)定 領(lǐng)導(dǎo)干部個人負(fù)擔(dān)的費用由單位違規(guī)支付 違反《黨員干部廉潔從政若干準(zhǔn)則》第三條第一款第(一)項規(guī)定 國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》第六條第(五)項規(guī)定 未及時上繳土地出讓金 國務(wù)院辦公廳《關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知 》(國辦發(fā)［2006］100號)的規(guī)定 中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為) 未經(jīng)批準(zhǔn)收取項目前期經(jīng)費 寧化縣政府常務(wù)會議紀(jì)要〔2004〕6號的規(guī)定 中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為) 購置車輛未實行政府采購 《中華人民共和國政府采購法》第七條規(guī)定 中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為) 醫(yī)院病人出院日收取床位費 閩衛(wèi)財(1994)426號、閩財事(1994)041號、閩價(1994)公字136號《關(guān)于調(diào)整省級醫(yī)療單位住院床位收費標(biāo)準(zhǔn)的通知》第九條 中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為) 醫(yī)療收入未上繳財政專戶 《寧化縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)收支管理暫行辦法》 中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為)