審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)形式、定性、處理處罰依據(jù).doc
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審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題的表現(xiàn)形式、定性、處理處罰依據(jù) 一、常見(jiàn)問(wèn)題的表現(xiàn)形式 (一)預(yù)算編報(bào)不真實(shí)不完整 系指違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定,沒(méi)有準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地編報(bào)各級(jí)預(yù)算,導(dǎo)致被批準(zhǔn)或批復(fù)的預(yù)算存在虛假項(xiàng)目或事項(xiàng)的金額。 具體表現(xiàn)形式包括:行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和罰沒(méi)收入未納入預(yù)算管理;坐支非稅收入,將非稅收入直接用于沖抵執(zhí)行單位其他支出,或直接用于開(kāi)支相關(guān)工作費(fèi)用等。 (二)未按規(guī)定征收繳納收入 系指違反規(guī)定減免、少征、多征或未按規(guī)定進(jìn)度征收繳納財(cái)政收入的金額。 表現(xiàn)形式:國(guó)庫(kù)經(jīng)收處(征收部門)收納的預(yù)算收入,未按規(guī)定辦理報(bào)解入庫(kù)手續(xù),延解、占?jí)侯A(yù)算收入;預(yù)算外專戶資金存款利息收入結(jié)余未繳入國(guó)庫(kù);非稅收入未按規(guī)定直接繳庫(kù),財(cái)政部門收繳的非稅預(yù)算收入,仍通過(guò)非稅收入系統(tǒng)先歸集到財(cái)政專戶,再根據(jù)收入進(jìn)度逐步入庫(kù),未實(shí)現(xiàn)非稅預(yù)算收入直接繳庫(kù);國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入收繳不及時(shí);基層稅務(wù)部門應(yīng)征未征稅款;征收的稅款未及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)等。 (三)隱瞞轉(zhuǎn)移截留資金 具體表現(xiàn)形式包括:實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位,違規(guī)將財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金從零余額賬戶劃撥到本單位其他賬戶;通過(guò)設(shè)立過(guò)渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存款的方式,管理所收取的非稅收入,不繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶;將非稅收入轉(zhuǎn)移至所屬單位或外單位核算;對(duì)已征收的非稅收入,不按規(guī)定開(kāi)具繳款書(shū),隱瞞應(yīng)繳收入;行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)入事業(yè)收入,未按照規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)。非稅收入長(zhǎng)期在往來(lái)科目掛賬;采取混淆收入征管范圍或入庫(kù)級(jí)次等辦法,將上級(jí)預(yù)算收入繳入本級(jí)國(guó)庫(kù)或沖減上級(jí)預(yù)算收入;將撥付的財(cái)政資金或應(yīng)繳預(yù)算收入掛“暫存”等。 (四)亂收費(fèi)亂攤派亂罰款 系指違反國(guó)家規(guī)定,增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)制集資攤派、隨意對(duì)企事業(yè)單位和群眾罰款等違法違紀(jì)行為涉及的資金。 此類問(wèn)題的具體表現(xiàn)形式包括:越權(quán)批準(zhǔn)立項(xiàng)收費(fèi)、基金項(xiàng)目;向單位、個(gè)人收取國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目外的資金;超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)、超出法定時(shí)限收費(fèi);擅自向他人征收、征用財(cái)物;以管理費(fèi)、贊助費(fèi)等名義強(qiáng)行要求所屬單位上繳一定數(shù)額的資金;要求所屬單位為其直接購(gòu)買所需物品,供其使用;將不合規(guī)收費(fèi)和未列入行政事業(yè)性收費(fèi)目錄的收費(fèi)項(xiàng)目納入財(cái)政管理等。 (五)資金滯留閑置 系指反映被審計(jì)單位不按規(guī)定及時(shí)將收入征收入庫(kù),或不按規(guī)定批復(fù)、撥付資金,導(dǎo)致人為滯留資金的行為金額或預(yù)算資金閑置的問(wèn)題金額。 此類問(wèn)題的具體表現(xiàn)形式包括:滯留財(cái)政專項(xiàng)資金,影響特定事項(xiàng)開(kāi)展;向下級(jí)單位撥款不及時(shí),滯留財(cái)政資金;社會(huì)保障資金一直掛賬未使用;預(yù)算安排年度與資金使用年度不一致,造成部門結(jié)轉(zhuǎn)資金較多;財(cái)政專戶管理資金銀行存款利息結(jié)存過(guò)多等。 (六)虛列支出 系指違反國(guó)家規(guī)定將不應(yīng)列入支出的款項(xiàng)列入支出的行為金額。 具體表現(xiàn)形式包括:按財(cái)政撥款數(shù)(與實(shí)際支出數(shù)據(jù)不一致)列報(bào)支出;財(cái)政部門弄虛作假,重復(fù)列支撥款數(shù);將未撥付的經(jīng)費(fèi)列報(bào)支出;預(yù)算部門、單位年底將沒(méi)有使用的資金,以掛暫存的方式虛列支出;預(yù)算部門、單位將結(jié)余的專項(xiàng)資金或非包干性經(jīng)費(fèi),分別在專項(xiàng)結(jié)余和經(jīng)費(fèi)結(jié)余中反映,而在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映為支出等。 (七)擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍或提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)列支 系指違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍,提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)使用、騙取財(cái)政資金的行為金額。 具體表現(xiàn)形式包括:在人員經(jīng)費(fèi)撥款中列支預(yù)算的住房補(bǔ)貼;在日常公用經(jīng)費(fèi)撥款中列支未列入預(yù)算的會(huì)議費(fèi);部門用財(cái)政資金安排所屬經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位的基本支出;擅自提高人員經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn),支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和福利超出財(cái)政部門、人事部門核定的項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn);擅自提高日常公用經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),如超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置交通工具等;未經(jīng)規(guī)定程序,向非預(yù)算單位撥付經(jīng)費(fèi)等。 (八)擅自處置國(guó)有資產(chǎn) 系指被審計(jì)單位未按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),或違反內(nèi)部處置國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)定,轉(zhuǎn)讓、變賣、報(bào)廢、出租、出借或捐贈(zèng)國(guó)有資產(chǎn),或?qū)⒎墙?jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的金額。 此類問(wèn)題的具體表現(xiàn)形式包括:未經(jīng)法定程序和審批手續(xù)處置資產(chǎn)、違規(guī)低價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn);未經(jīng)法定程序和審批手續(xù),擅自轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)或擅自核銷債權(quán)、對(duì)外投資;未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),擅自將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)等。 (九)違規(guī)采購(gòu) 系指違反國(guó)家關(guān)于政府采購(gòu)規(guī)定的行為金額。 主要表現(xiàn)是不按規(guī)定申報(bào)或調(diào)整政府采購(gòu)預(yù)算,以及隨意調(diào)整采購(gòu)方式等。 具體表現(xiàn)形式包括:未按照規(guī)定申報(bào)或調(diào)整政府采購(gòu)預(yù)算;將列入政府集中采購(gòu)目錄的采購(gòu)項(xiàng)目,未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為部門集中采購(gòu)或分散采購(gòu);未經(jīng)批準(zhǔn)或采取“化整為零”方式,將應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)的項(xiàng)目變?yōu)槠渌绞讲少?gòu)。 (十)違規(guī)擔(dān)保 系指違反國(guó)家法律規(guī)定進(jìn)行擔(dān)保的行為金額。 1.擔(dān)保行為的發(fā)生,往往是為了下屬單位或關(guān)聯(lián)單位的局部利益,而擔(dān)保所要承擔(dān)連帶償還或連帶賠償責(zé)任給擔(dān)保單位帶來(lái)國(guó)有資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。 2.此類問(wèn)題的具體表現(xiàn)形式包括:國(guó)家機(jī)關(guān)、行政單位違反規(guī)定,利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外提供擔(dān)保;學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等公益性單位用不得抵押的財(cái)產(chǎn)對(duì)外抵押。 (十一)賬外資產(chǎn) 系指被審計(jì)單位未按規(guī)定在財(cái)務(wù)賬簿或財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的資金、資產(chǎn)額,其中含私存私放金額。 表現(xiàn)形式包括:一是主管的上級(jí)單位對(duì)下屬單位的各種專項(xiàng)撥款,在以銀行付款回單或現(xiàn)金支票存根作撥款賬務(wù)處理的情況下,下屬單位不需開(kāi)具收款收據(jù),直接將撥款轉(zhuǎn)入賬外;二是主管單位對(duì)下屬單位為其代征代繳的各項(xiàng)收入未能實(shí)行收支兩條線管理,而是按年初計(jì)劃任務(wù)定比上繳,下屬單位將留用部分隱匿于賬外;三是行政、事業(yè)單位將國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),其經(jīng)營(yíng)收入不入賬,隱匿于下屬單位,形成局機(jī)關(guān)“小錢柜”;四是將門面出租收入,代收代繳的各項(xiàng)稅費(fèi)的手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi),固定資產(chǎn)的變價(jià)收入,亂集資亂攤派收入等各項(xiàng)零星收入截留于賬外;主管部門以分配、撥付資金職能之便,將款項(xiàng)投入下屬單位,再?gòu)南聦賳挝蝗‖F(xiàn)或轉(zhuǎn)賬,設(shè)置賬外賬等。 二、審計(jì)處理處罰及定性依據(jù) 違規(guī)事實(shí) 定性依據(jù) 處理處罰依據(jù) 私存私放財(cái)政資金 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十條第(一)款的規(guī)定 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令[2005]第427號(hào))第十七條規(guī)定 挪用專項(xiàng)資金 國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條第(二)項(xiàng)和相關(guān)專項(xiàng)資金??顚S玫囊?guī)定 財(cái)政收支行為適用《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條規(guī)定、財(cái)務(wù)收支行為適用《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條規(guī)定 預(yù)算外收入未實(shí)行“收支兩條線”管理 《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》(國(guó)發(fā)[1996]29號(hào))第五條第(二)款規(guī)定 寧化縣人大《關(guān)于對(duì)縣人民政府提請(qǐng)審議的<寧化縣預(yù)算外資金管理規(guī)定(試行)>的決議》(寧人大[1997]34號(hào))的規(guī)定,分別按不同比例(10%-30%)集中 擴(kuò)大開(kāi)支范圍(單位違規(guī)支付應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用) 《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條或《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》([1996]財(cái)政部令第8號(hào))第十九條的規(guī)定 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為);《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為) 無(wú)依據(jù)收費(fèi) 違反了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)性收費(fèi)管理的通知》(計(jì)價(jià)格[1995]2322號(hào))第四條規(guī)定 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為);《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為) 虛列支出 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條第二款規(guī)定 財(cái)政收支行為適用《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條規(guī)定、財(cái)務(wù)收支行為適用《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條規(guī)定 土地出讓金未納入預(yù)算管理 《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》(國(guó)辦發(fā)[2006]100號(hào))第二點(diǎn)規(guī)定 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為) 白條支付工程款 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為) 固定資產(chǎn)未入賬 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十條第(二)項(xiàng)的規(guī)定 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為);《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為) 未進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo) 福建省發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《福建省依法必須招標(biāo)項(xiàng)目具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的通知(閩發(fā)改政策[2007]157號(hào))第三條和第八條的規(guī)定 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為) 未辦施工許可證 《福建省建筑市場(chǎng)管理?xiàng)l例》(2002年修正版)第三十條規(guī)定 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為) 未實(shí)行工程監(jiān)理 《中華人民共和國(guó)建筑法》第三十條規(guī)定 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為) 違規(guī)事實(shí) 定性依據(jù) 處理處罰依據(jù) 超預(yù)算支出 寧化縣《關(guān)于規(guī)范預(yù)算執(zhí)行及強(qiáng)化預(yù)算約束的通知》(寧財(cái)[2007]229號(hào))或《關(guān)于加強(qiáng)部門綜合預(yù)算管理的通知》寧政辦[2005]142號(hào) 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為) 違規(guī)發(fā)放年終獎(jiǎng)金 《寧化縣人民政府關(guān)于印發(fā)寧化縣鄉(xiāng)規(guī)范縣鄉(xiāng)兩級(jí)機(jī)關(guān)公務(wù)員津貼補(bǔ)貼實(shí)施方案的通知》第二條第4項(xiàng) 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為) 超比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 中華全國(guó)總工會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合簽發(fā)的《關(guān)于財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位計(jì)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知》 中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為);《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為) 未按規(guī)定征收繳納收入 《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第二十八條規(guī)定 《財(cái)政違法行為處罰處分條例(國(guó)務(wù)院令[2005]第427號(hào))》第三條第一款第(四)項(xiàng)規(guī)定 罰沒(méi)收入未繳國(guó)庫(kù) 中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于對(duì)行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入實(shí)行預(yù)算管理的規(guī)定》 中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為) 滯留應(yīng)當(dāng)下拔的財(cái)政資金 財(cái)政審計(jì) 《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十七條第一款規(guī)定 國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條第一款第(三)項(xiàng)規(guī)定 行政事業(yè)單位審計(jì) 《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十七條第二款、《行政單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字[1998]49號(hào))第四十九條或《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字[1997]288號(hào))第三部分 國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條第一款第(三)項(xiàng)規(guī)定 領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用由單位違規(guī)支付 違反《黨員干部廉潔從政若干準(zhǔn)則》第三條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定 國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條第(五)項(xiàng)規(guī)定 未及時(shí)上繳土地出讓金 國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知 》(國(guó)辦發(fā)[2006]100號(hào))的規(guī)定 中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為);《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為) 未經(jīng)批準(zhǔn)收取項(xiàng)目前期經(jīng)費(fèi) 寧化縣政府常務(wù)會(huì)議紀(jì)要〔2004〕6號(hào)的規(guī)定 中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為);《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為) 購(gòu)置車輛未實(shí)行政府采購(gòu) 《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條規(guī)定 中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為);《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為) 醫(yī)院病人出院日收取床位費(fèi) 閩衛(wèi)財(cái)(1994)426號(hào)、閩財(cái)事(1994)041號(hào)、閩價(jià)(1994)公字136號(hào)《關(guān)于調(diào)整省級(jí)醫(yī)療單位住院床位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》第九條 中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為);《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為) 醫(yī)療收入未上繳財(cái)政專戶 《寧化縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)收支管理暫行辦法》 中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為);《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為)- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來(lái)的問(wèn)題本站不予受理。
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